应收账款风险管理探析

摘 要：在我国社会主义市场经济的不断完善和发展,尤其是写方市场逐渐形成的大背景下,企业间的竞争日益激烈.在现在企业竞争越来越激烈的市场环境背景下,企业如果只依靠提高产品的质量、降低产品的生产成本以及给客户提供良好的售后怎么写作等传统的经销方法已经不能够完全满足其生存和发展的需要,为了能够在当前竞争激烈的大背景下生存和发展,建立在商业信用基础上,以赊销方式实现的商品交易方式逐渐成为企业间的主要交易方式,企业应收账款也随之而产生.

关 键 词：应收账款；风险成因；风险防范；建议对策

一、应收账款的概念

应收账款包括应收销售款、应收票据、其他应收款等,是指企业因为给客户出售商品和材料、提供劳务等,而应该从购货单位那里收取的款项,以及帮助购货单位代为垫付的货物运杂费等的账户.应收账款属于资产类账户,该资产是本企业自身无法控制,被欠款客户经营所占用的,只有将其变现转变为流入到本单位之后,才有可能给企业创造出新的收益.应收账款是一种短期债权,作为短期债权,应收账款具有下面这些属性：（1）它是企业由于销售产品、材料等销售活动或者给客户提供劳务而形成的一种债权.（2）它是属于流动资产性质的一种债权.（3）它是本公司应从客户那里收回的款项.所以,怎么样去平衡应收账款流动性和风险二者的关系,控制企业的经营风险,这是所有企业都需要认真去思考的一个问题.

二、我国应收账款面临的风险

(一)应收账款给企业带来的资产负债率太高

应收账款在营业额中的比重增加,使得流动资金短缺,企业只能举债经营,这让企业产生了较高的负债率.这样经营不但增加了财务费用,而且降低了经济效益,使企业走向了资不抵债的深渊.

(二)应收账款占用了企业很多流动资金,降低了企业资金的使用率

从相关的调查数据来看,应收账款一般占中、小企业资产规模的50%～60%.许多企业在进行分期收款的赊销交易的时候,发出存货的同时却不能将货款收回来,而企业又不能采取相应的措施,对超过还款期限却还不还款的客户进行催款,这样,企业的流动资金就被未还款的客户大量的占据使用,如果长期这样下去,企业流动资金的周转必定将会受到影响.

(三)发生坏账风险

坏账风险是由于不稳定的市场因素和在还款时不确定的债权债务关系,使应收账款不能及时或者足额回收而给企业造成的损失.一个企业除非不存在应收账款,如果存在,就有可能会发生坏账损失.从相关的统计数据来看,企业呆账、坏账金额所占应收款总额的比重,在近几年已经大大地超过了现行会计准则中规定的企业可提取坏账准备的标准.

三、我国应收账款风险管理应对策略

（1）对写方的资信进行认真的调查.对写方资信调查的资料主要包括下面这几种：其一,新客户基本资料：注册资本、工商年检、股东背景、主要管理人员等,并动态跟踪.其二,财务报表：了解企业的营业规模、资产负债结构和规模、盈利能力、流量等.其三,金融资源：银行授信额度等；对于如何取得资信调查资料,主要有这些方法：要求客户提供,委托相似度检测机构协助调查,查阅企业信用档案中老客户的信用历史记录等.（2）制定合理的信用政策.国外对于客户信用的评估,使用较为普遍的是“5C”评价法.所谓“5C”是指品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）和条件（Condition）.它是通过客户的品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）和条件（Condition）状况这五个方面来对客户的信用风险进行评价.后来为了适应现代贸易的发展,在5C的基础上加了保险因素这一方面,从而形成了后来的6C评价法.（3）建立专门对赊销进行管理的信用管理机构.企业信用风险管理是一项需要特定的组织或者部门才能够胜任的,技术性、专业性、综合性很强的工作.信用管理部门不能是财务部或门者销售部门的下级部门,而应该保持其独有性,使它成为财务部门和销售部门沟通的桥梁.

（1）设专人管理应收账款,定期对账.对于企业的财务部门,应当设置专门的人员定时分析应收账款账龄、结构等状况,并定期通过与往来单位对账的方式了解应收账款的发生情况.应当定期向客户寄送对账单确保与客户的账款一致,当客户的经营状况出现异常会危及应收账款的收回,企业需要及时催收账款,并结合企业实际情况调整客户原有信用政策,最大限度地避免风险.（2）严格监控赊销业务.应收账款的产生主要在企业接受顾客信用订单、批准赊销的环节上.当发生顾客订单环节时,销售管理部门应当根据客户信用档案批准是否可以销售,当在批准赊销阶段时,信用管理部门应当根据客户的信用额度决定对客户的赊销方案,并及时更新客户的动态资信档案.（3）明确责任部门及责任个人.企业的信用相关部门在制定应收账款的到期额,计算坏账损失额等的时候,要严格根据企业的战略目标来定.将任务分解,然后分配到企业各个部门中去,构建赊销责任的制度,并且对其进行完善,将应收账款的责任明确到个人和部门,把销售人员的工资与资金回收的状况相挂钩.

（1）坏账准备金制度的建立必须受到重视.企业每年年末必须按照会计制度的要求以应收账款余额为计算依据计提一定比例的坏账准备,以应对可能发生的坏账风险.一个企业无论制定的风险管理政策多么完善,贯彻执行的多么彻底,都无法完全避免坏账风险的发生.（2）确立合理的催收方式.企业对逾期货款进行催收时要区别对待,五花八门的原因导致客户拖欠货款,概括起来大致分为两种：无力偿付和恶意拖欠.对确实无力偿付的客户,可以措辞委婉,甚至延长期限,帮助客户度过暂时的资金难关,以便最终收回货款.（3）了解清楚应收账款的思路.应收账款不同,那么它们所具有的性质也就不同,有差异就要采用不同的方法去解决,所以,需要对应收账款的风险管理进行分类.另外,企业应该给应收账款建立账龄分析与逾期催款制度,分析应收账款运行的环节,以确保企业能够最大限度地追回款项.

四、总结

企业的运营情况是与其信用管理水平成正比的.如果企业的销售和利润增长很高,那么说明这家企业的信用风险管理水平一定是很高的.但是坏账和应收账款周转天数却是成负比的下降.从而企业走向良性循环的轨迹.而由于信用管理是企业的模糊区,它离不开销售部门、财务部门、客户怎么写作部门的多方面配合,所以必须尽量降低甚至解决各部门之间的冲突,这样信用风险就能得到有效的控制.