医院全面预算管理

摘 要 ：2011年根据国务院医改工作统一部署,财政部与卫生部等有关部门同步推出了医疗机构财务、会计、注册会计师审计等五项制度,新制度明确指出对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法,该制度的出台使得医院树立成本意识、加强预算管理的现实性日益突显.

关 键 词 ：医院；全面预算管理；编制方法

中图分类号：F811.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）04-0-01

一、医院全面预算管理主要内容、编制程序及方法

1.医院全面预算管理的主要内容

医院全面预算是以市场为基准,根据事业发展的长期战略目标和短期运营目标,编制数字形式的计划,反映医院资源配置及全部经营项目情况,通过资源分配、绩效考评及预算执行控制等,有效协调医院经营活动.主要包括医院业务预算、财务预算和专门决策预算.

2.医院编制全面预算的程序与方法

医院预算编制一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇兑”的程序.医院领导层依据医院发展战略以及目标预测经济形势,确定下年度财务预算目标,并确定预算编制的相应政策,由财务预算委员会下达至各科室；各执行部门按照下达的目标结合自身实际情况,提出详尽可行的本部门预算方案,并上报财务部门由财务部门修正反馈,经讨论调整后,提交领导层审批,医院财务部门将年度总预算分解成一系列的财务指标,逐层下达各财务部门执行.按照新制度和财政管理体制改革的要求,医院预算编制应以“零基预算”为基础制定预算.

二、目前医院全面预算管理存在的问题

1.全面预算管理意识薄弱

很多医院只把全面预算管理当作是财务部门的一项工作,而与医院整体发展战略和其他部门的关系不大,部分业务人员及科室员工不积极参与财务预算的编制工作,在日常工作计划中也没有切实考虑医院的总体预算,预算执行工作没有得到恰当的考评与反馈.造成医院全面预算形同虚设,资源得不到合理有效配置,医院员工的预算执行积极性差.

2.全面预算编制方法合规性差预算内容较为片面

目前大部分医院基本上沿用“基数法”编制预算,即根据上年预算数加上本年增减因数来确定年度的预算收支规模,预算没有细化到具体项目和具体执行部门而且与以“零基预算”为基础不符；有些医院不编制流量预算、损益预算等,只注重业务预算的编制,使得其预算无法合理反映卫生材料等需重点注意的采购事项,无法预算医院经费是否充足,使用是否恰当,无法指导医院经营活动的顺利开展,不利于预算管理目标的实现.

3.预算管理组织体系不完整,控制监督机制乏力

医院预算编制任务仅由财务部门独自编制完成,难以在全院由上至下得到推行,更不能起到检查医院内部管理、引导医院改革创新的作用.此外,由于预算编制的缺陷,造成了执行预算时脱节,削弱了其约束力.部分医院虽然也建立了预算执行与控制的机制,预算管理大多流于行式,执行力不够且缺乏控制,预算调整随意,没有实行集体决策,使预算执行失控.

4.全面预算考核与激励机制不健全

医院作为事业单位,长期以来风险意识淡薄,缺乏应有的风险控制意识,奖惩标准不明确. 许多医院还仅停留在科室成本核算上,尚未建立完整的预算考核指标体系和分析评价体系,从而使预算的执行得不到有效反馈,执行好坏不与奖惩挂钩,淡化了全面预算执行效果的影响.

三、完善医院全面预算管理的对策建议

1.确立全面预算管理的理念

医院实施全面预算管理必须以医院战略发展目标为宗旨,牢牢树立成本管理与全面预算管理意识,合理安排医院各科室岗位的权责利,用制度将责任加以固定.从点到面逐步强化各科室管理层及基层员工的预算理念,从而使全院上下达到一种共识.

2.完善预算编制内容,规范预算编制方法

医院应以各科室为基层预算执行单位,要编制全面的业务预算,包括：基本数字表的编制,收支预算表,编制综合的财务预算,还应根据项目的实施情况编制专门决策预算.在预算编制方法上,应按照新制度规定采用零基方法,对于所有的财务预算支出均以零为出发点,对各个业务项目需要多少人力、物力和财力逐个进行估算,按项目的轻重缓急性质,分配财务预算经费,确定各费用项目的财务预算数、进而编制财务预算.

3.完善医院全面预算管理组织体系建设

医院应将所有部门及科室纳入至全面预算管理之中,建立健全涵盖所有预算管理执行单位自上而下的综合管理体系.其中：一级管理部门由院长及相关部门主任组成,即全面预算管理委员会.二级预算管理部门由预算专职部门构成,它直接隶属于一级管理部门,属于执行机构；管理部门则由基层预算单位组建而成,在医院职能单位的大力协助下完善其单位预算方案编制,定期与上一级预算单位核对执行情况,制定并实施改进方案.

4.制定有效的预算执行考评机制

医院对各责任中心的预算目标进行考核,以考核结果为依据定期编制预算执行报告,提供预算执行进度、执行差异及对预算目标的影响等信息,报送医院预算管理委员会,同时反馈给各责任中心对预算找出差异,总结经验,并确定其责任归属.此外,各级预算管理委员会应该定期召开预算执行分析考核会议,医院预算考核要层层分解,预算结合绩效考评、薪酬发放,将预算指标与部门收入建立联系,使部门预算的执行落到实处.