发电企业全面预算管理工作

摘 要 ：对于发电企业而言,要想取得经营管理的积极效果,就要在采取管理上下功夫,应结合发电企业经营管理实际,积极推行全面预算管理工作,使全面预算管理成为促进发电企业经营管理取得实效的必要手段,满足发电企业经营管理的实际需要.从这一点来看,我们应立足发电企业实际,深入研究发电企业全面预算管理工作的作用,在发电企业财务管理中努力贯彻全面预算管理制度,保证全面预算管理工作得到有效实施,为发电企业经营管理提供有力支持.为此,我们应深入研究发电企业全面预算管理工作,保证发电企业全面预算管理工作取得实效.

关 键 词 ：发电企业；全面预算管理；经营管理研究

一、前言

对于发电企业而言,全面预算管理工作不但是财务管理工作中的重要方面,同时也是提高发电企业综合效益的重要手段.基于这一认识,我们只有加深对全面预算管理工作的认识,积极开展全面预算管理制度的研究,掌握全面预算管理的特点及预算管理体系所包含的内容,并做好发电企业全面预算管理工作的实施,才能保证发电企业全面预算管理工作取得实效,从根本上满足发电企业的经营管理需要.所以,我们应认真做好发电企业全面预算管理工作研究,为经营管理提供有力支持.

二、发电企业全面预算管理工作的特点

(一)发电企业管理的特点

与一般的企业相比,发电企业管理具有以下特点：一是在生产经营上,发电厂生产的特殊产品不能够大量存储,不存在生产成品的存货；所以发电企业在经营管理过程中不需要进行存货管理,只要将重点放在生产管理和费用核算上即可.二是在费用支出项目上,发电企业的主要支出为燃料费、水费、人工费等经常性的变动成本,无新产品开发,项目投资决策相对较为简单；由于成本费用构成相对简单,所以发电企业的整体管理过程相对其他企业能够简单一些.为此,我们应对发电企业管理的特点有足够的认识.三是发电企业生产经营时间连续性强.由于发电企业的生产具有较强的连续性,因此发电企业的管理也是持续的管理过程,这与产品制造企业有着明显的不同.

(二)发电企业全面预算管理的特点

（1）以成本控制为核心.同其他企业一样,在发电企业中,成本控制是保证整体效益的关键.只有明确了成本控制的作用,才能达到提高经营管理效益的目的.从这一点来看,发电企业的成本控制成为全面预算管理的核心内容,关系到全面预算管理的整体效益.所以,我们要结合发电企业实际,认识到发电企业以成本控制为核心的全面预算管理的特点.

（2）非财务指标预算同样重要.考虑到发电企业的财务经营管理实际,除了财务指标预算之外,非财务指标预算也同样重要.在发电企业中,通常会有一些临时的支出,这一部分支出都是临时发生的,不在财务指标范围之内.出于企业经营管理需要,必须要在整体预算中予以涵盖.由此也决定了发电企业在全面预算管理中必须合理设定非财务预算指标,满足财务管理需要.

（3）与其他管理系统接口多.在发电企业的财务管理过程中,由于发电企业自身原因,财务管理和预算管理与其他管理系统存在诸多交叉,为了保证发电企业的预算管理能够取得积极效果,通常会在预算管理过程中预留各种接口,以此来满足预算管理的实际需求,提高预算管理的实际效益.为此,我们要认识到发电企业的预算管理与其他管理系统接口多的特点,重点做好全面预算管理工作.

三、发电企业全面预算管理工作体系包含的内容

从目前发电企业的实际经营管理过程来看,构建全面的预算管理工作体系是十分必要的.发电企业要想构建有效的预算管理工作体系,就要在体系中包含以下几个方面内容：

（1）综合经济指标预算.目前来看,企业综合指标预算是各部门进行预算编制的基础,为了保证发电企业全面预算管理的有效性,应在预算管理过程中,做好综合经济指标预算,保证全面预算管理能够有一定的基础,为提高全面预算管理的准确性提供有力保障.所以,在预算管理体系建立中,应包含企业综合指标预算工作,以此来提高发电企业全面预算管理工作的实效性.

（2）业务预算.业务预算是企业日常发生的各项基本活动预算.反映预算期内发电企业可能形成收付的生产经营活动的预算.

由于业务费用是发电企业在正常经营管理过程中发生最多的费用,做好业务预算工作是保证发电企业全面预算管理取得积极效果的关键.从业务预算的定义来看,业务预算是指业务活动中需要支付的财务行为.在全面预算管理中只有包含业务预算内容,才能保证全面预算管理的全面性和有效性.

（3）资本预算.资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算,主要包括固定资产投资预算、筹资预算.

考虑到目前发电企业规模较大的特点,资本和资产是财务管理的重要内容,从提高企业财务管理质量的角度出发,只有在全面预算管理体系中包含资本预算的内容,才能保证全面预算管理体系发挥积极作用.所以,我们应认识到资本预算的作用,应在全面预算管理体系构建中做好资本预算工作.

（4）财务预算.财务预算是企业在预算期内反映有关预计收支、经营成果和财务状况的预算,反映了各项经营业务和投资的整体计划,是全面预算的总预算.

从发电企业的财务管理过程来看,财务预算是整个预算过程的客观反映,能够有效反映出企业整个预算的内容,是财务预算编制中的重要内容.为此,我们应将财务预算作为发电企业全面预算管理体系的重要内容,重点做好财务预算工作,保证全面预算管理的整体效果,满足预算管理体系的构建需要.

四、发电企业全面预算管理工作的实施

考虑到全面预算管理对于发电企业的重要性,我们应在发电企业的财务管理过程中,把握全面预算管理原则,结合发电企业的财务管理实际,重点做好全面预算工作.

（1）预算目标的制定与下达.企业的年度预算目标由企业高层管理者依据企业的长期目标、年度经营目标和企业经营状况制定. 预算目标是发电企业全面预算工作的重要基础,是全面预算管理工作的出发点和重要前提,只有发电企业明确了预算目标,并将这一目标顺利下达到每一个管理层级,才能保证全面预算管理目标充分发挥作用,才能进一步调动企业内部管理部门的积极性,为下一步全面预算的编制做好铺垫.所以,在发电企业全面预算管理工作中,预算目标的制定与下达是保证全面预算管理工作得到有效实施的第一步.

（2）全面预算的编制.全面预算管理要求全部员工参与预算管理,理解预算编制原则、预算控制方法,使预算管理上下一致,每个员工都能参与预算,按照预算管理办事.

预算的编制过程是整个发电企业各个部门、各个层次上下协调、反复沟通的过程,预算目标、预算指标和预算调整意见“自上而下”传达.各部门依据预算指标编带应预算表,“自下而上”提交至主管部门审批,经过多次反复协调,最终生成正式预算表再“自上而下”下达执行.由此可见,发电企业的全面预算的编制是多个部门统一协调的结果,是多部门共同作用才能达到的.为此,我们在推动全面预算管理过程中,应做好全面预算的编制工作.

（3）全面预算的执行与控制.在预算指标得以科学编制和合理分解后,预算的执行情况将会在财务部门集中反映,因此要让财务管理贯穿于整个经济活动之中.

从发电企业的经营管理实际来看,全面预算管理在目标下达和合理编制的基础上,预算的执行与控制是关键.为了保证全面预算能够得到有效执行与控制,通常的做法是根据企业实际需要和预算内容情况,将全年预算进行有效分解,将年度预算分成月度预算,并将公司预算分成各部门预算,保证全面预算得到良好的执行和控制,满足发电企业预算管理需要,提高预算的可行性.为此,我们应正确利用预算分解法.

五、结论

通过本文的分析可知,对于发电企业而言,全面预算管理是保证发电企业财务经营管理取得积极效果的关键手段,只有对全面预算管理引起足够的重视,并采取积极的措施推动全面预算管理不断深入发展,才能满足发电企业财务管理工作需要,为提高发电企业的财务管理工作提供手段保证.由此可见,全面预算管理对于发电企业而言具有重要意义,我们要对其作用引起足够的重视.总之,当前全面预算管理工作都是作为发电企业的日常工作进行的,尽管经历了多次的变革和改进,但其实际效果却总是差强人意.在这一形势下,越来越多的企业开始重视全面预算管理在降低企业发电成本中的作用,加强预算管理的控制力度,从而促进电力企业的可持续发展.