新一轮税制改革的重点

新一轮税制改革是构成更为完整的现代税制体系,匹配现代财政制度,适应国家治理体系和治理能力现代化的迫切需要.

如何推进新一轮税制改革?

一是进一步推进增值税改革.当前税制改革的重头戏和对全面改革的倒逼机制是“营改增”改革,今后应在地区试点全面铺开上海“6+1”方案后,转向分行业在全国推开,成熟一个行业推进一个行业,力争在“十二五”末实现行业全覆盖（不排除个别行业的简便化处理方案）.此外,随着“营改增”改革的基本到位,应尽快清理、兼并现行较为繁琐的税率档次,充分体现增值税的“中性”特点,规范征管.

二是完善消费税制度.完善消费税制度应考虑：第一,进一步扩大征税范围加大调节力度,对一些容易产生环境污染、大量消耗资源的产品,以及部分奢侈型高端物品、部分高档消费行为等,纳入消费税征税范围或提升税率,更好地发挥消费税在促进节能减排、合理引导消费方面的作用.第二,完善计征方法,将部分应税消费品由生产环节纳税改为零售环节纳税.第三,调整消费税税率,对清洁能源和环境友好型产品实行低税率或免税,进一步细化小汽车消费税率,鼓励发展节能环保型小排量汽车.

三是分步实施个人所得税改革.个人所得税应充分发挥其调节作用.第一,扩大征税范围,将工资薪金、生产经营、劳务报酬、财产租赁等有较强连续性或经营性收入纳入所得税“超额累进”征收范围.第二,调整税率级距和税负水平,适当降低最高边际税率,减少累进级距,将超额累进税率级次进一步减少为5级或6级,降低中等收入阶层、尤其是中低工薪收入者的税收负担.第三,规范费用扣除标准和减免税收优惠政策,建立与消费范围和物价水平相适应的、相对稳定的扣除费用标准自动调整机制.

四是加快推进房地产税改革.我国需在总结“空转模拟评税”试点等经验的基础上统筹整合理顺房地产税费制度,将现行的房地产税收和某些合理的房地产方面的行政性收费一并合理化,并改变目前重流转环节税收、轻保有环节税收的做法,将住房开发流转环节的部分税负转移到保有环节,赋予地方政府在幅度税率范围内具体确定适用税率的税政管理权限,提高相关法规、资金、运行机制的透明度,在逐步提高立法层次和继续鼓励先行先试的过程中,实质性推进个人住房房产税改革和房地产相关税制改革.

五是继续推进资源税改革.其改革方向,一是扩大征税范围,将煤炭、水资源等纳入资源税的征税范围,征收方式由从量征收改为从价征收,以进一步发挥税收促进资源合理利用的作用.二是提高资源税税率（目前实行的5%资源税税率虽然较之以前有了实际税负的较大提高,但离英国的12.5%、俄罗斯的16.5%、美国的境内外平均值14.6%的税率水平还是相差很远,适当提高税率还有空间）.三是注重在“价税财联动”框架下处理好资源税改革与相关领域配套改革攻坚克难的方案.

六是推动环境保护费改税.当前我国要真正实现节能减排目标,单靠行政干预是远远不够的.我国也应加快环境保护税制度建设.在改革初期,可考虑对现行排污费实行“费改税”.待时机成熟时,对排放物较全面实行环境保护税.税率设计可从低税率起步,随企业承受能力和环境治理成本等因素而适时调整、提高.