企业集团内部控制改进问题

摘 要:企业集团作为现代企业的高级组织形式,其结构的整体性和集团内部的相对独立性,形成了企业集团特有的矛盾,使得企业集团在控制结构上也表现出复杂性.因此,企业集团必须在集团内部建立相适应的财务管理体制和内部控制模式,将就我国企业集团的内部控制提出一些改进的建议.

关 键 词:企业集团,内部控制,内部审计

中图分类号:C93

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)17-0074-01

1改善企业集团内部控制环境的建设

第一,培育企业文化,并充分重视人的因素,形成全体员工一致遵循的价值观.有必要建立统一的企业集团文化,、信念经营哲学等等,将内部控制和内部审计的思想注入其中.增强对内部控制和内部审计的重视程度,培养管理层的战略眼光,集团公司的控制环境应在集团整体利益最大化目标下由各企业自己改善,注重长远的利益,即公司的可持续发展前景.

第二,健全制度建设,形成监控系统.内部控制要真正发挥作用,则首先内部控制的设计执行人员,特别是内部管理人员必须从观念上全面正确的认识内部控制.让企业集团的管理层和员工都认识到内部控制建设不是表面工作,不是可有可无的,而是实实在在能够帮助企业提高管理控制效果的必要措施.

2健全监督机制

充分发挥股东大会、董事会,尤其是监事会对经营管理者的监督作用.企业集团的双重身份决定了建立集团内部监事会监督制度的必要性.在监事会的组成中,由股东选出的代表应由所有股东在平等的条件下选举产生,而不是仅有大股东推举,此外,增加职工代表的比例和地位,被选出的职工代表应直接受监事会管理,而尽量不要受制于管理层.对于监事会的经费问题,应该考虑由股东大会或董事会制定专门拨款计划,而不要受制于管理层,从而提高监事会的权威性.

3完善沟通机制,促进集团信息交流

可靠、及时的信息是决策的基础,与单个企业相比,集团的信息沟通更为复杂和困难,普遍存在的问题有信息质量不高、时效性差、传递手段落后等,在这种情况下,有效的信息沟通系统将会对企业集团的最优决策起到积极的作用.

因此企业集团可以充分利用现代网络技术,结合自身情况,逐步建立起覆盖整个企业集团的信息系统,尤其是财务信息系统,以实现信息的有效传递.在网络环境下,可以对经营活动和财务状况的进行实时监控,同时可以获得全面的及时的决策相关数据,为其决策具有时效性、准确性提供了可能.

4充分发挥内部审计的作用

从某种意义来讲,内部审计是对其他内部控制的再控制.首先,独立性是保证内部审计人员客观、公正、或免除偏见地从事审计工作的先决条件,是内部审计工作的基础.要提高内部审计的独立性首先就是要确保内部审计部门地位的独立性,第二,企业集团应该设立审计委员会,增强内部审计的权威性和独立性.审计委员会隶属于董事会,受董事会的直接领导,与企业经理层相对独立,涉及到经理层的审计事项直接汇报给董事会,使董事会对内部审计所反映的问题和提出的建议能及时采取措施,真正发挥在内部控制完善中的核心作用.第三,除了保证内部审计机构地位的独立性外,还应该加强内部审计队伍的建设,加强审计人员管理.人员的招聘、培训以及管理各个方面都要严格把关,要建成一只业务素质过硬,道德品质高尚的内部审计队伍,以保证内部审计工作的顺利开展.

5建立集团内部统一的风险评估体系

与单个的企业相比,在经济环境日益复杂的现在企业集团所面临的风险更为复杂,因此企业集团董事会与管理层必须提高风险意识,重视可能产生重大风险的环节.母子公司可能都会有针对自己本公司的风险评估系统,但是如果彼此之间缺乏一致性和关联,那么这种风险评估系统对于整个企业集团来说就不是最优的.

因此在企业集团内部建立一个系统的风险评估体系就显得尤为重要.该系统应该包括识别风险、分析风险、报告风险、评估风险以及处理风险等等方面,培养企业员工内部的控制水平和风险管理意识,使他们具有应对风险的工作胜任能力和道德水平从而全面防范和有效控制可能发生的风险,以实现企业的经营目标和战略.

6加强集团内部控制的执行

第一,要健全母公司对子公司的监控及评价体系.对企业集团来说,首先要确定对子公司业务或部门控制的总体目标,在逐步分解为各个层次的子目标.根据关键的内部控制点设置评价指标,在集团内部公正、公开这些评价指标,并给出各种指标评价方法和结果.这样对与每个子公司,母公司都可以进行量化的考核评分,来评价其内控水平.

第二,我国企业集团的内部控制,从总体上看,都属于补救型的事后控制.而在员工中加强内部控制教育时,也多给人以惩罚性的感觉,而不是将遵循内部控制机制与激励机制措施结合起来.为使各项内控制度有效执行,集团可以设立专门的考核小组,尤其是对执行效果好的部门或个人予以奖励,如表彰、晋升和奖励性报酬,反之予以适当的惩罚.通过这样的手段来强内部控制的执行,提高内部控制的效果.