基于决策有用观的盈余质量评价逻辑

点赞:3971 浏览:9931 近期更新时间:2024-02-12 作者:网友分享原创网站原创

盈余(earnings)是企业在一定期间内经营成果的表现形式,是企业向投资者传递的最重要信息之一.自Ball和Brown(1968)的经典文章发表以来,会计盈余所具有的信息含量已充分为国内外学者所探讨和证实,上市公司的年度会计盈余以及由此派生出来的每股收益、净资产收益率等相关指标信息在政策层面和市场层面上都有相当重要的意义.在政策层面上,会计盈余信息被各国立法和行政机构广泛使用,对上市公司从招股上市到摘牌下市的全过程进行评价与监管.这包括上市资格的认定、上市发行的确定、配股条件、股票交易的特别处理、暂停上市和摘牌退市等.在市场层面上,会计盈余信息为公司管理者进行投资决策提供了增量信息,帮助其预测资本边际收益.而机构和普通投资者在做出理性投资决策时,也通常要考虑上市公司对外公布的财务报告中披露的盈余数字,据以预测和分析的各种公司价值评估模型也大都以会计盈余指标为主要变量.显然,会计盈余信息具有明显的“经济后果”.正因为会计盈余信息与市场监管和公司价值之间的这种密切联系,上市公司有强烈盈余管理乃至财务舞弊的动机.优质的会计盈余信息能够缓解企业投资行为的写作技巧冲突,提高投资效率,减少非理性投资行为;而低劣的会计盈余信息则会误导投资人、债权人等利益相关者的决策,因功能锁定障碍而产生对市场效率和优化资源配置的消极影响,破坏资本市场的正常秩序,降低资源市场配置效率.因此,对上市公司盈余质量进行深入、系统的研究,是一项重要而迫切的课题,具有相当的理论意义和现实意义.

基于决策有用观的盈余质量评价逻辑参考属性评定
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