事业单位内部控制存在的问题改进措施

中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2014）02-000-01

摘 要 内部控制是现代管理理论的重要组成部分,是在实践中逐步产生、发展和完善起来的.它是一种强调以预防为主的制度.本文分析了当前事业单位内部控制存在的问题,并提出了相应的改进措施.

关 键 词 事业单位 内部控制 问题 改进措施

事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成部分,是指单位为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低风险,提高经营管理效率,实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.在事业单位中,内部控制起着非常重要的作用,而当前我国事业单位的内部控制还存在许多问题,如何解决这些问题,是我们财务工作者需要思考的问题.

一、事业单位内部控制的概念

内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序.从静态上讲,内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统,该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成,并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施；从动态上讲,内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程.

二、事业单位内部控制存在的问题

(一)内部控制意识薄弱

主要表现在许多事业单位领导缺乏内部控制知识,在思想上对建立健全单位内部控制的重要性和现实必要性的认识不到位,抱着无所谓态度.有的单位领导错误地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了.在实际工作中,甚至有许多单位负责人把财会部门当成“钱袋子”,会计人员仅仅扮演“付款员”的角色.更多的单位目前尚未为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准,对不少经费支出采用实报实销制度,致使财务监督与控制流于形式,只要有相应审批人员签字同意,会计人员就要实施报销.

(二)内部控制制度不健全

1.缺乏明确的岗位责任制度.有的单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详,还有的单位本身就没有岗位职责说明.

2.“有章不循”现象普遍存在.有些单位仅仅限于文件,流于形式,没有切实有效得贯彻执行内部控制制度.又如有的单位领导凌驾于内部控制制度之上,经常使用例外原则,或忽视内部控制是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制,往往以行政命令代替制度政策,领导“一支笔”审批情况比较严重,只要通过相应审批人员签字同意,会计人员就予以报销.

3.财务管理制度不健全.有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理制度,许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例,而没有相应的成文制度保证,谁也说不清应该怎么做,管理的随意性较大.

(三)监督考核机制不到位

目前,内审机构大多与会计部门平行,依附于执行机构,权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多,无法起到监督资金的使用和管理情况.同时,行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制,形成了重考核,轻内部控制的现象.

三、针对上述问题的改进措施

(一)增强内部控制意识,强化单位负责人的责任感

按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任.但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识,还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习.为此,各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门,分期、分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班,使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上,提高对单位内部控制制度建设重要性的认识,培养良好的内部意识和内部控制环境.

(二)健全内部控制制度,构筑严密的内部控制体系

一个单位的内部控制体系,具体应包括两个相对独立的控制层次：第一个层次是在业务的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以“防”为主的监控防线.有关人员在从事业务时,必须明确业务处理权限和应承担的责任.对一般业务或直接接触客户的业务,均要经过复核,重要业务最好实行双签制,禁止一个人独立处理业务的全过程.第二个层次是设立事后监督,即在会计部门常规性会计核算的基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线.事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位,配备责任心强、工作能力全面的人员担任此职,并纳入程序化、规范化管理,将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人.

(三)加强内部审计监督和考核

事业单位要提高内部审计机构层次,强化其权威性和独立性.对内部单位定期进行各项审计,并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度做出评价,发现问题及时纠正,做到财务制度健全、会计核算合规.内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质,不断增强怎么写作意识.加强跟踪落实审计决定、审计意见,真正做到通过内部审计加强内部会计控制,提高单位各项管理水平.