网站原创摘 要 :本文根据团场内部控制的特点,遵循可行性、客观行、系统性、有效性以及定性与定量评价指标相结合等原则,从公司治理与组织结构、管理者素质、人力资源政策与员工素质和内部审计机制四个方面,构建了团场内部控制环境评价指标体系.然后,筛选了一些评价方法,最终运用层次分析法（AHP）与模糊综合评价方法（FCE）相结合的方式对某团场进行了综合评价.
关 键 词 :AHP 模糊综合评价 内部控制
团场内部控制环境评价指标体系是属于多层次多目标的决策问题,根据相关调研与方法研究,本文对指标进行分类处理：第一步定量指标采用了层次分析法来计算权重,并对权重结果进行无量纲化计算,第二步采用专家打分法来处理部分定性指标,第三步对内部控制环境指标运用两级模糊综合评价方法进行综合计算,以得到评价结果并得出结论.
一、内部控制环境评价指标体系
指标层由15项指标构成,评语层下的评语结果由优,良,中,差,劣这五个等级来评判.内部控制环境分为公司治理与组织结构、管理者素质、人力资源政策与员工素质、内部审计机制四个一级指标.公司治理与组织结构又分为：管理层的构成与职责划分、产权关系、企业经营理念与规章制度四个二级指标.管理者素质分为：管理者的能力、管理者的品行、管理哲学、人文环境四个二级指标.人力资源政策与员工素质分为：聘用与提拔、考核与激励、素质培训三个二级指标.内部审计机制分为：组织管理体制、运营模式、内部审计部门的独立性、内部审计部门的运行状况四个二级指标.
二、指标权重以及评价结果的计算
本文指标体系分为三层结构,并且有15个二级指标,数量较多.经过对评价方法的调查研究,确定层次分析法较为符合这种情况的计算与评价.层次分析法（The analytic hierarchy process）简称AHP,是一种将定性判断和定量计算相结合的系统化、层次化的、多目标和多阶段的评价方法.此方法将一个复杂的决策问题进行了符合人类思维的基本思路.首先将复杂问题进行分解,建立层级结构,包括目标层（解决问题的目的）、准则层（也称策略层、约束层）和方案层（解决问题的措施）；然后通过下文介绍的1-9标度法进行指标的两两比较得出指标权重,并得到每一层的各个指标对于上一层某一指标的权向量,若一致性检验通不过则需要重新进行两两比较,直至通过；最后计算组合权向量并做组合一致性检验,通过则得到体系各层指标的权重.此评价方法广泛应用于各个领域,取得了良好的评价效果.本文中的部分指标不易进行定量化处理,为定性指标,所以本文经过调研采用了专家打分法,例如管理哲学、人文环境等指标.
(一)运用层次分析法计算定量指标的权重
通过建立层级结构,并构造成对比较阵,得到判断矩阵层次单排序和总排序,所以运用层次分析法确定指标权重的步骤详细介绍如下.
1.建立层级结构
在深入的、系统的分析实际问题的基础上,将影响问题决策的因素以及解决问题的方案之间的关系明确,抽象化为数个指标与方案,分组分级,以此来建立一个层级明确和合理的指标体系.最上层为目标层,表示解决问题的总目标,通常只有一个因素,最下层通常为方案或对象层,中间可以有一个或几个层次,为各子目标子准则,通常称为指标层,一般是解决问题的措施或方案.
2.构造成对比较矩阵
利用所建立的层级指标体系来构造相应的成对比较矩阵.成对比较矩阵的构造一般采用托马斯·塞蒂（T.L.Saaty）教授提出的1-9比例标度法,来一一对成对比较矩阵元素赋值.经过成对比较计算, 对同层级指标之间相对上层某指标的重要程度来进行测定.
由前述团场内部控制环境评价指标体系采用专家调查法,为了获得客观真实的数据设计成了调查问卷,并将其发给九位有着丰富相关经验和行业知识的专家,对该企业的内部控制环境进行了打分,收集回问卷后并进行无差别化处理计算.该问卷设计共分4个部分：公司治理与组织结构、管理者素质、人力资源政策与员工素质、内部审计机制.被调研人员匿名填写问卷,为使问卷简洁,方便填写,全部内容设计在一张A4纸之内,并且全部设计成选择题形式.
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(二)层级单排序与总排序
层级单排序就是对经过两两比较得到的成对比较矩阵进行求解,以得到上层某个指标和与之相关的下层指标的权重,得出权向量的同时还需对各个成对比较矩阵进行一致性检验.计算步骤如下：
(1)将成对比较矩阵每一列正规化
(2)将每一列经正规划后的成对比较矩阵按行相加
所得到的即为所需权向量.
(三)组合权重的最终确定
上述准则层和指标层的各指标权重向量经过层次分析法计算得到：
其它计算结果限于篇幅原因,不再一一列举.
(四)多级模糊综合评价法
模糊综合评价法,简称FCE,是由模糊数学衍生而来的一种评价方法.此评价方法将定性评价经过定量化处理,通过这种方式变换为定量评价.评价结果中对应的元素通过评价因素集映射而来.运用模糊计算将指标层的权重向量转换为一级指标单因素评语集：
其它计算结果限于篇幅原因,不再一一列举.
几个一级指标单因素评语集可构成一级指标的判断矩阵,再将一级指标的判断矩阵进行模糊计算与归一化处理,最终得到此次综合指标的评语集,如下所示：
该企业的最大隶属度为0.2819,对应的评价集中V等于（优,良,中,差,劣）的第一项,根据最大隶属度的原则得出,其内部控制环境的整体水平为优.