建立煤炭企业销售内部会计控制规范的与实践

中图分类号：F233文献标识码：A

1.1引言

以省委、省政府对河南煤业化工集团实现“六统一”的要求为目标,对原永煤公司、焦煤公司、鹤煤公司本部的销售组织机构进行整合形成新的体制,并建立与之相配套的全新煤炭营销体系.整合前的煤炭销售、市场开发都是原三个煤业公司的运销处独立完成的,各自营销理念与销售模式自成体系且存在差异.成立销售总公司后,为规范业务流程提高财务管理水平,把原有的模式进行有机融合,取长补短,优中取优,构建销售总公司的会计控制管理体系.

2.1构建会计内部控制管理体系思路

为保证制度权威性和保障其执行力到位,根据企业的经营理念和管理目标,针对公司经营政策和业务性质,从专业性、技术性和实用性出发,首先分析当前会计工作存在问题多、漏洞大的环节,找到关键环节,针对性地设计流程和制度,做到防患于未然.会计控制的重点是会计核算和会计监督环节.

2.2体系构建的具体步骤与内容

2.2.1整章立制规范运作

自销售成立以来,按照公司经营管理体制的要求,制定了《销售总公司财务管理制度》、《销售总公司费用报销办法》、《销售总公司资金预算编制办法》、《煤炭货款结算办法》、《销售公司银行承兑汇票管理办法》、《销售公司公务用品管理办法》等一系列制度,为销售公司财务工作的顺利开展,在制度上提供了保障.设立岗位职责,并绘制流程图,根据岗位分工明确各岗位的岗位职责；对各岗位工作标准进行详细描述,使之尽可能量化.

2.2.2制定业务控制流程图

描述各项业务范围与业务流程,并绘制流程图,以及根据分工明确各岗位的岗位职责；最后对各岗位工作标准进行详细描述,使之尽可能量化.

2.2.3体系构建实施内容

2.2.3.1货款结算管控模式

销售总公司各煤业公司国铁外运销售用户及地销洗精煤大用户的煤款结算业务,设立专门负责结算人员进行结算,并将结算清单传至各分公司财务科,通知对用户开具.结算依据是文件、优先发运加价、竞价完成明细表、写卖合同、化验单、银行承兑汇票加价文件,并均设专岗保管,在不同岗位之间文件是不透明的,做到保密.

2.2.3.2银行承兑汇票管理

销售总公司收取各煤业公司本部煤炭国铁外运用户及地销精煤大用户的银行承兑汇票,财务结算部指定专人审验承兑汇票,严格审验承兑汇票的真实性和各项要素的合规完整性.对于银行承兑汇票必须通过网上银行票据系统查询,并跟踪查询结果.承兑汇票每日定时上存集团公司财务公司.财务结算部编制银行承兑汇票明细表与财务公司交接,交接表必须有两人联签.为了防范财务风险,所有票据流通环节均有经办人签字.

2.2.3.3建立授权批准机制

首先进行合理分工及职责划分,坚持不相容职务相互分离,确保不相容岗位之间权责明确,相互制约,相互监督,不能一人同时兼有两项相关联的职务或岗位,各管理层面在授权范围内业务,相互制约,相互监督.所有付款业务全部通过资金管理平台操作.根据不同岗位,设置定录入岗、复核岗和审批岗,保证每笔资金收支必须经多人完成,相互制约,防止出现差错.

2.2.3.4建立健全会计控制制度体系

会计控制制度是有效实施会计控制的核心内容,制定管理制度对各环节实施有效控制,从资金的筹集、管理、使用以及费用标准、固定资产、会议接待、车辆管理等明确规定,涵盖了会计核算、银行票据、银行账户、稽核等财务管理各个方面,基本形成全面的配套制度体系,使公司财务会计管理的各项工作有章可询,业务流程相对清晰,完整可控.

《销售总公司财务管理制度》明确销售总公司及各分公司财务管理体制,明确内部财务运作程序及体制,规范公司财务行为.实行财务统一管理,防范财务风险堵塞漏洞.

2.2.3.5费用报销管理控制

财务结算部统一制定了销售总公司费用报销办法.总公司授权各运销处负责人对本部门发生的单笔一定金额下、一定科目范围内的销售费用进行审批,并对审批结果负全面责任.各运销处财务负责人对授权范围内审批业务的账务处理负全面责任按财务会计规范要求对本部门处理费用项目的真实性、单据的合法性和完整性负责.

2.2.3.6建立资产内部控制制度

为保护资产安全完整,资产纪录和保管不得由一人承担,如出纳不得兼管收入、费用、债权债务账目登记工作；银行的签发印鉴,必须由两人以上兼管；工作调动离开原职位必须由领导制定专人代管或接替,监督交接手续；收存和支出必须复核,通过制定一系列防错防弊措施,能够实现管理功效,达到管理目标.

2.2.3.7建立财产清查盘点制度

制定财产清查制度,做好财产清查准备工作,单位保管员对每项物资进行收付后,定期进行局部清查和全面财产大清查,以保证帐卡物相符或及时处理发生的差错,保护财产安全完整.

2.2.3.8资金预算与管理

按照集团公司要求认真做好资金预算工作,坚持收支两条线.每月按时上报月度资金预算及预算执行情况,能够严格按照预算数额向各分公司拨付费用,保证每一笔资金在计划范围内列支.预算批复后,再根据批复结果根据预算上报情况进行资金分配,提高公司资金管理效率.

2.2.4建立考核评价机制

促使会计控制工作落实到实处收到实效.检查和评价是内部会计控制中一个重要组成部分,通过对制度建立和执行情况进行检查和考核,不断总结经验.在此基础上,对存在的缺陷和问题提出改进建议.对控制有效的机构给予表彰,督促大家学习好的经验,改进自身不足之处并能够不折不扣认真执行内部会计控制规范.

3.实施效果及推广应用

3.1实施效果

财务结算部通过构建制度管理体系的研究及实践,以较短时间规范了销售总公司财务工作流程,强化过程监控职能,各项工作迅速正规、有序、精确、高效运行,不仅维持了集团公司利益,充分发挥了集中优势,提高怎么写作质量与怎么写作水平.

业务流程及岗位职责的有效建立提高了执行力,为使各项工作迅速步入正规.为各项业务的开展打下良好基础,并促进了总公司与分公司之间相互交流、相互学习,为财务部各项工作有序、高效、精确运行创造了条件.

3.2内部会计控制管理体系的推广应用

会计内部控制体系的建业以业务操作相应记录和结果为依据,着重对过程监督控制,通过科学的操作过程,达到提高执行力与实现预期效果的目的.该管理方式适合对资金有效监控,防范风险,可以在关联单位推广应用,提高工作效率、增加经济效益、防范经营风险,确保企业业务在安全稳定下健康发展.