煤炭企业税务管理

摘 要：税务管理是企业会计核算和经营管理过程中的一项重要工作.随着我国税务监管体制的日益完善,如何加强税务管理成为各行各业面临的重要课题.煤炭企业粗放型的管理模式,导致煤炭行业普遍存在税务管理不规范、税务管理得不到重视等现象.本文立足自身工作岗位,浅谈煤炭企业税务管理现状及如何加强税务管理工作.

关 键 词：经营管理税务管理税收成本

一、煤炭企业税务管理现状

(一)企业规模大,点多、面广,税务管理难度大

我国煤炭资源主要集中在大型国有煤炭企业,这些企业大部分实行集团化管理模式,下设分厂、矿,实行独立的会计核算.集团对其下属单位要么实行目标成本管理,要么实行目标利润管理.管理方法过于注重预算控制,忽略了集团层面统一的税务管理及税务筹划,导致下属单位缺乏加强税务管理的积极性和主动性.

(二)安全生产保障不足,致使税务管理受制于企业管理

相较国外先进的煤炭开采企业,我国煤炭企业存在生产工艺简单,设备落后,安全投入不足,安全意识淡薄等现象.安全隐患多,事故频发.企业为了避免事故的发生,将主要精力都放在了“安全”二字上.企业管理模式的创建,更多的是为安全生产怎么写作,无暇顾及税务等经营管理工作.

(三)财经、税收法规等政策变化快,加大了煤炭企业税务管理的难度

近几年,针对煤炭行业特有的维简费、高危行业的安全费,国家相继出台了一系列会计核算及税务处理办法.2008年底出台的相关政策,不再允许企业按吨煤提取上述费用.但时隔半年,又出台了新的会计核算办法.2011年国家税务总局第26号文《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》再一次改变了上述费用的涉税处理办法.政策的频繁修改,加大了企业的核算成本,不利于企业进行税务筹划.

(四)税务管理专业性人才储备不足,税务筹划意识淡薄

企业管理人员对财务、税收知识欠缺了解,根本就不具备自身进行税务筹划的能力.部门之间、岗位之间缺乏有效沟通,致使有些业务发生时,企业的税务人员并不知道,无法进行涉税分析与纳税管理.比如国家税务总局下发的《关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》处理办法,其在具体抵免时涉及多项要求.如果在设备购置时不具备相应税务知识,仅凭事后盘点查找设备,很难做到不遗漏,甚至无法享受到税收优惠政策.

而对于从事财务工作的人员来讲,限于仅有的税法知识,在财务决策之前难以想到节税筹划,不能为企业财务管理发挥决策作用.此外,即使部分企业存在一定的税收筹划管理,也仅限于企业所得税,至于流转税及其他税种,基本没有涉及.

二、加强税务管理的必要性

当前,全球经济复苏趋缓,下行风险加大.我国煤炭市场呈现出需求锐减,煤炭、企业利润明显降低这一现状.如何寻求出路成为煤炭企业面临的首要问题.笔者认为,煤炭企业立足自身内部管理,寻求内部挖潜成为可能.

(一)加强企业税务管理有助于降低税收成本

企业的税收成本主要包括二个方面：一是税收实体成本,主要是指企业依法应缴纳的各项税金；二是税收处罚成本,主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款.我国煤炭企业大部分实施多元化发展战略,经营范围广,涉及不同行业的生产经营活动,有属于增值税的应税活动,还有营业税的应税活动,这就增加了企业税务管理的难度.因此,加强企业税务管理可以降低或节约企业的税收实体成本,也可避免税收处罚成本,减少不必要的损失.

(二)税务管理有助于提高企业财务管理水平,增强企业竞争力

近几年,国内掀起了一场煤炭资源整合风暴,大鱼吃小鱼的现象正在上演.煤炭资源的不可再生性决定了企业必须实施资源收购与整合,否则很难生存和发展,而资源的收购与整合更多的依靠企业自身的实力.加强企业税务管理,可以使企业更好的享受税收优惠政策,降低企业税务成本；有助于提高企业管理水平和经济效益,而且可以规范经营行为和防范税务风险,获得良好的税务评价和信誉,维护企业形象,形成企业的竞争优势.

三、煤炭企业如何加强税务管理

目前,税务管理的薄弱已经成为多数企业发展的短板,税务筹划能力的缺乏严重制约着企业的进一步发展壮大.因此,如何提高企业内部税务管理能力和税务筹划能力成为企业发展的当务之急.

(一)加强和完善企业管理,提高税务管理能力

鉴于煤炭企业集团化的管理模式,企业应从集团层面加强税务管理,设置专门岗位,配备高素质人才.同时结合产权结构对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,对企业财务决策的全过程实施税务跟踪,降低税务成本.同时,建立内部的税务复核制度,办税人员申报纳税,向税务机关递交的资料都应该经过专业分析和复核,降低税务风险.

(二)围绕经营管理这个主题,紧抓安全生产不动摇

企业作为以盈利为目的的经济组织,抓好经营管理工作是企业生存与发展的主题（经营管理离不开税务管理）.煤炭企业作为高危行业,安全注定将成为企业管理的重点.如何摆正经营与安全的关系,考验着企业管理者的智慧.在此,笔者需要明确的是,煤炭企业必须从紧从严抓好安全工作,严格贯彻落实上级有关加强安全生产工作的各项规定和措施.牢固树立并大力宣传“安全为天、安全第一、安全是企业最大效益”的指导思想,想方设法保证企业的正常运营,着力扭转煤矿事故频发的被动局面.只有这样才能确保企业生产经营活动的正常进行.

总之,在当前国内外经济持续低位徘徊且可能进一步恶化的背景下,对于刚刚经历“黄金十年”、作为以往纳税大户的煤炭企业来说,其盈利能力和资金周转能力必将不断恶化,纳税额度必将不断下滑.政府为确保财政收入,必将加大税收征管工作,这从近期部分省份非税收入同比大增可以看到.因此,煤炭企业应清醒的认识到,加强自身内部税务管理,不仅可以提升企业整体管理水平,同时能够帮助企业顺利度过目前面临的经济危机.