税务会计师在企业财务管理工作中的作用

摘 要：税务会计师在企业财务管理工作中发挥着重要的作用.首先税务会计师可以提高企业税务管理水平、增强企业内部涉税处理能力；其次税务会计师通过合理手段进行纳税统筹,减轻税负,使企业获得最大税收利益.

关 键 词：税务会计师；财务管理；作用

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）06-0-01

随着我国财税体制的日益完善,税收的经济杠杆作用日益明显,会计职能随之不断变革,会计分工越来越精细化,税务会计作为一个相对独立的会计分支存在于企业；税务会计师是具备现代企业税务管理知识、丰富实践经验和综合能力的专业型人才,在企业财税管理中起着重要的作用.因此逐步建立并完善“税务会计师”制度是加强企业管理,防范涉税风险的有效举措.

一、税务会计师的涵义

税务会计师是以国家现行税收法律为依据,以货币计量为基本形式,运用会计学的原理,连续、系统、全面地对纳税人应纳税款进行计算和缴纳,主要包括税务核算和监督、税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列相关的税务工作,从而保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才.

建立“税务会计师”财务管理体制,对加强企业管理、防范纳税风险十分必要可行,是适应企业需求的明智之举,企业应充分发挥其在税务管理中的重要作用,弥补企业财务管理体系的空白.

二、税务会计与财务会计的关系

税务会计是以财务会计为基础从企业会计中分离出来的一个特殊领域,它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项,或出于税务筹划目的需要调整的事项,按税务会计的方法计算、调整,再融入到财务会计中去,两者相互补充、相互配合,共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督,但二者也有明显的差异.

(一)目标不同

财务会计所提供的信息,除了为综合部门及外界有关经济利益者怎么写作外,更主要的是为企业本身的生产经营怎么写作；而税务会计的信息使用者主要是税务部门.

(二)核算基础、处理依据不同

财务会计是以权责发生制为核算基础；税务会计一般是以收付实现制为基础,较客观和明确,既操作简便又可防止偷税逃税.

(三)构成要素及等量关系式

财务会计的六大要素是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,其等量关系式为：资产＝负债＋所有者权益；利润＝收入－费用.

税务会计的要素是应税收入、扣除费用、纳税所得、应纳税额,其等量关系式为：纳税所得＝应税收入－扣除费用；应纳税额＝纳税所得×适用税率.

三、税务会计师在财务工作中的作用

纳税筹划是纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规导向,事前选择税收利益最大化的纳税方案,处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为.

案例：某公司将临街商铺出租给商户,双方商定年租金250000元,其中包括水电暖20000元,按照此方案年应纳房产税税额为：250000×12%等于30000(元)

由税务会计师建议,将商铺年租金定为230000元,水电暖由承租者按实际发生额另行结算,按照此方案年应纳房产税额为：230000×12%等于27600(元)

比采用原方案少缴纳房产税30000-27600等于2400(元)

通过以上案例可知纳税筹划有助于在财务工作中降低企业纳税成本,帮助企业实现财务目标,维护企业的经济利益,保障投资者的合法权益.

税务管理是指企业采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法,达到少缴税或递延缴纳税款,从而降低税收成本,实现税收成本最小化的经营管理活动.

企业因不懂纳税筹划甚至未正确计算税款而多缴税,税负居高不下,使企业正当的税收权利得不到依法保障,或由于不懂法,造成偷逃税款而被税务机关处罚,乃至受到法律惩处.

案例：一位税务会计师受托检查一家非煤矿山企业,财务会计称企业账务处理准确到位、税务管理人员比较满意.结果经税务会计仔细检查发现账内没有应列支的咨询费、勘测费等,这些费用作为非煤矿山企业是必需的费用支出,那么企业必要的资料(如《矿山治理与生态恢复方案》、《矿山储量动态报告》等)又是怎么编制的?税务会计师产生疑问,难道存在账外支出?企业有账外经营?如果存在账外经营,那么企业同样就存在偷逃税的嫌疑.

结合企业自身所处的行业分析对比不难发现,各行业必要的费用支出如果企业没有正常列支,从税务角度分析,财务会计这样处理账务的后果必然使企业承担不必要的税务风险.

通过上述案例,企业配备精通税收业务的税务会计人员,能够正确合法地处理有关涉税事宜,避免因违反税法而少遭受、不遭受经济处罚.

依法纳税是每个纳税人应尽的义务,否则将受到相应的处罚.这就要求企业财务人员必须熟悉税法,而由于会计与税法的差异日趋扩大,就要求有专职的税务会计产生并充实到企业中来.税务会计了解涉税资金运动规律,熟悉税法,就可以尽可能地及时足额缴纳税款,树立依法纳税光荣的观念,自觉履行纳税义务,在企业以至整个社会中发挥着重要的作用.

四、税务会计师的发展前景

我国会计制度改革与国际会计制度的接轨后,会计准则与新税法两者之间的差距呈扩大趋势.一些大型企业或集团公司,总部都设专业的涉税职能部门,对公司本部及子公司采取“统一管理、统一筹划、分别上报、分别缴纳”的管理模式.即公司税务会计师或税务部门在所属单位财务部门的配合下,对本部及所属单位的纳税申报、税款缴付等事项与税务机关进行对接、协调,分别各个会计主体进行；根据企业特点、行业要求进行税收政策的分析研究,根据企业的发展及部署,全程进行税务筹划.因此,集团性企业对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切.

总之,税务会计师在企业财务管理工作中发挥着积极的作用.首先税务会计师要不断提高自身税务管理素质、提高企业税务管理水平、增强企业内部涉税处理能力和突发事件的应变能力；其次税收并不仅仅关系到国家利益,而直接构成了企业的经营成本,并直接影响到股东收益的大小,作为理性经济的纳税人应充分考虑税收成本,事前合理地安排各项经济活动,利用国家税收法律、法规规定的优惠政策,合理地进行税收规划以及减轻自身的税收负担,有效地实现企业价值最大化的目标.