迈好税制改革下一步

今年,税制改革和税收法定获得了前所未有的关注,特别是立法法修改引发的“税率之争”,为进一步深化税制改革、推动税制改革法治化树立了崭新的理念.毫无疑问,今年税制改革的重头戏仍是营改增.按既定方案部署,营改增的改革任务将在今年全面完成.

自2012年1月日启动试点改革以来,营改增的进程不可说不快.但到2014年底,原征收营业税的大部分行业仍未纳入改革范围,特别是金融业、建筑业、不动产交易等主要行业.这些行业规模庞大、业务特点和结构复杂、制度设计难度极大,改革要在一年内完成,任务的繁杂艰巨可想而知.

可是,开弓没有回头箭,为如期完成任务,营改增的改革进程仍须加快.不过,需要稳妥进行,切忌操之过急.鉴于金融、建筑和不动产交易之间存在着紧密的业务联系,这些行业的改革需要统筹考虑,设计一揽子方案.在改革步骤上,可以采取一次公布、分步推进的策略,即一次性推出剩余行业的改革方案,但对不同行业规定不同的实施日期.

营改增改革是对现行商品劳务税制的重大完善.这项改革的收官,意味着商品劳务税制的一体化和现代化基本完成.实际上,这还意味着,下一步税制改革的重心将转移到直接税体系的构建.十八届三中全会就明确提出,要深化税收制度改革,逐步提高直接税比重,这已经成为当前经济社会发展的必然要求.

实际上,随着我国迈入中等偏上收入国家行列,收入分配差距也在不断扩大.如何降低收入分配不平等程度,实现社会公平,是全面深化改革的重点和难点所在.税收作为政府参与国民收入分配和再分配的重要工具,在这方面责无旁贷.其中,特别是直接税对调节收入分配和财产配置、优化分配格局、调整分配关系具有不容忽视的作用.

完善直接税体系、逐步提高直接税比重,是对我国税制结构的一次重构,也是税制改革的重大挑战.直接税的核心税种是个人所得税,但目前而言,其改革进程明显滞后,严重削弱了政府调节收入分配的能力.

每年,个人所得税都是热门议题之一,可其争论焦点始终绕不开免征额的调整.提高个税免征额,在某种程度上有利于减轻工薪阶层税收负担.可细究起来,如果个人所得税的改革始终只停留在免征额的不断提高上,那么这将是对个人所得税制最大的破坏,不仅会进一步拉大不同收入阶层之间的收入差距,而且将直接减少政府可用于收入再分配的财力.

因此,构建直接税体系需要加强顶层设计,避免碎片式改革.个税改革应跳出单纯调整免征额的框框,着眼于科学、公平的税制设计,力求建立综合和分类相结合的税制,实行差别化的费用扣除制度,适当调整税率档次,同时,加强对高收入群体的收入监控和征管力度.

这一过程中,还需落实税收法定原则.个人所得税、房地产税等直接税,其课征对象是个人的收入和财产,涉及每个人的利益,在改革方案和制度设计上,需要以法治为根本准绳,凝聚共识,寻求改革的最大公约数.

具体而言,一方面,立法机关和政府部门要秉承良好的专业素养,不断提高专业水准,科学设计税制要素.另一方面,要充分保证纳税人在税收立法中的参与度.例如,在立法前,可通过咨询、座谈等多种渠道广泛征集民意,立法期间,可通过征求意见、听证等程序鼓励民众参与,积极吸纳民众的意见建议.