应收账款的管理与控制

研究背景及意义

随着世界经济的发展,尤其是写方市场的逐步形成,企业间的商品交易大都是建立在商业信用基础上,以赊销方式实现的.如在发达国家,每年有80%以上的交易采用赊销方式.企业间的商业信用在扩大销售、拓展市场、强化企业市场竞争地位,进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势.然而,随着商业信用的不断发展,企业间由于赊销而产生的应收账款问题也日益严峻.

企业采取赊销,虽然在账面上形成大量的收入,但是,考虑到企业内外部各种因素的影响,这些款项最后能够实际上收回的金额具有非常大的不确定性.大量不能及时收回的应收账款,使企业资产质量下降,使企业经营资金短缺、效益下滑,甚至破产.大量国内外案例表明,应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的,其后果令人触目惊心.加强应收账款的管理已是刻不容缓,谁能够有效地管理企业的应收账款,谁就能在激烈的市场竞争中获胜.

我国企业在应收账款管理中存在的问题

一、信用管理比较薄弱

信用管理是指企业在力图扩大销售的同时,为控制销售风险而制定的政策、措施、业务方案和规章制度及其相关的运营活动,是企业信息管理、财物管理和销售管理相互交叉的一项管理工作.企业信用管理的目的就在于力求销售最大化的同时控制销售风险,使其最小化,减少或避免坏账损失.

二、对大客户的应收赊销管理有缺陷

整体来讲,我国多数企业的政策都比较严格,对信用不明的企业严格控制,先收款后发货.但是对于其认为信用较好的大客户,赊销管理却相当宽松.大客户的信用虽然是较好,不过过多的应收账款仍是存在比较大的坏账风险的,并且对企业也是比较大的负担.

三、销售部门太强势,公司的奖励方式有偏差

在很多公司里,销售人员的地位很高,其他部门很难与其抗衡,而且公司很看重销售量,但却在一定程度上忽视了销售回收的质量,这也促使了公司应收账款的增加.

四、客户信用等级评定的方案在实施中存在很多困难

第一,信息不对称.客户群难以分类,多数行业的客户范围相当广泛,结构复杂,既有管理规范、资金雄厚的跨国公司,也有许多规模很小的贸易型公司和客户,无法要求所有的客户都提供详细的资料,很多小公司无法提供所有的资料,也有很多大企业不愿意提供财务报表,由于收集到的资料不齐全,影响了客户信用等级标准评定的准确性

第二,信用等级的分级成本.由于顾客群数量庞大,如果信用等级标准分的过细,信用结算部将需要增加很多的人力,物力和财力,客户的情况也经常在变,如果对所有的客户都采用一刀切,用同样的信用等级标准来评定,将是不现实的.

第三,难以得到其它部门的支持.客户信用等级的评定,需要公司内部各个部门的配合共同完成,如、操作部、市场部、及法律部等,特别需要联合开发市场的销售部协作完成,如只应收账款科下的信用审核人员独立完成,其结果很难及时,数据存在很大的局限性.

改善应收账款管理的对策

一、信用管理部门的重新设置

由于很多企业信用评价的单位权利较低,难以顺利的执行其标准,应该设立与财务和销售部门同一等级的企业信用管理部门,这样才能更好的贯彻企业的信用评价标准,保证应收款项的安全.建立专门信用管理部门,明确企业各部门的职责分工.企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,对赊销的信用管理需要如条件允许的情况下企业应设置独立的信用管理部门,配备专业管理人员,各部门的职责分工要明确.

二、调整管理层考核指标

鉴于企业拥有众多事业部门,每个部门相当于一个小公司,有各自的管理层,必然会有相应的竞争,所以,在指标考核上应予完善.考核指标的重点应放在操作上,操作出现问题也会直接影响应收账款的管理,严重的会导致坏账的形成.增设应收账款收回率此项指标,用以核算该事业部应收账款的回收额,审核其营业额的质量,而不再单单只注重营业额.

三、完善销售激励机制

应收账款与销售的业绩挂钩,可以避免销售人员盲目扩大销售,在展示产品时充分考虑应收账款的风险系数,避免售和收脱节,作为结算部门将不是孤军奋战,企业的战略目标的实现靠的是全员力量,那么实现战略目标的第一手段就是资金,业绩层层挂钩,则员工就会主动参与应收账款的管理.

四、加强对大客户的应收账款控制

对大客户的信用指标进行重新审核,很多公司的应收账款大多都是集中在大客户中,因此,给公司带来的风险也相应的增加.所以,根据全面管理理论和“3+1”信用管理模式,公司必须定期的对客户的信用情况进行审核.及时的调整对客户的应收账款政策,保证公司应收账款的安全.

五、对结算人员进行专业素质培训

系统培训.大部分结算人员只会运用结算系统的日常简单查询,所有的结算上岗人员,都要定期进行培训,并定期例会回报情况.有经验的结算人员,做现场演示,分享经验及结算系统不常用的且有助于日常应收账款管理的功能.

外部公司培训.如律师事务所的预警培训、案例实战演习模拟训练等.通过多方面的培训,结算人员可以全方位应对不同的客户,面对不同的案例尽早发现坏账的潜在危险,将损失降低到最低处.

（作者单位：西南财经大学会计学院）