开展计算机辅助审计的实践与体会

今年,我们处在审计项目实施中,注重加快改进审计技术方法和审计作业手段,在已经实施的省征费稽查局和正在实施的宝钛集团公司审计项目中,针对被审计对象的业务、财务数据情况及特点,积极开展计算机辅助审计的技术与实践探索.

一、计算机辅助审计加强了审计监督力度

在对省征稽局的审计中,除了常规财务收支审计外,养路费收入的审计成为重点之一.但是如果采用传统的审计手段,就无法适应养路费征收规模大、数据化、网络化的现实情况,就无法触及到关于养路费征收深层次、系统化的诸多问题.审计监督的力度就会大大削弱.我们在审计实施过程中,引进了计算机系统审计的概念,首次尝试对省征稽局的收费系统进行审计.实地观察了征费信息系统前台应用程序的操作,发现车辆管理过程中吨位登记约束不强的现象；通过分析车辆吨位信息数据,发现车辆吨位管理不规范、同一厂牌型号车辆吨位不一致,有多种吨位的情况；通过对车辆信息、车辆缴费、稽查数据作了大量的数据筛选、整理和统计,发现存在大量拖欠缴费车辆,欠费总计达数亿元.计算机辅助审计大大加强了审计监督力度,收到了比较好的效果.

二、计算机辅助审计提高了审计效率

计算机辅助审计的开展,极大地提高了审计数据的处理效率.通过利用SQL、AO等计算机语言和审计软件具有的强大查询、关联功能,实现了审计效率质的飞跃.这一点在我们开展的两个审计项目中都得到了不同程度的印证.如2006年全省征稽缴费内容达255万多条记录,我们正是依靠计算机的统计分析,才实现了对庞大收费信息的审计核查工作；在宝钛集团审计中,我们利用写好的SQL语句模型,能够一次性全部查看涉及相关科目所有的凭证,使得查找有关科目的明细、凭证情况更加方便快捷,并且提高了明细账与总账科目的核对工作效率,将审计人员从过去很多需要手工逐笔核对统计的事项中解放出来.

三、计算机辅助审计改变了审计方式方法

计算机辅助审计使我们的审计理念和思维发生了变化,由过去传统的、定势思维模式转变为浏览全面、利于分析趋势、判断问题、查找重点的审计程序,从而提高了审计的效率,保证了审计质量,减少了审计风险.同志们在审计实践中身体力行通过学习、讨论、实践等多种形式不断地提高自身的计算机审计应用水平,学习计算机审计的积极性更高了.现在处里每位同志均都能熟练掌握运用现场审计实施系统(AO),可以对常见的几种财务软件数据导入审计软件中进行审计,并开始摸索对财务和业务数据的分析、整理、筛选,尝试业务数据审计,加快了计算机辅助审计的步伐,促进了信息化建设.

四、计算机辅助审计提出了新的挑战

必须承认计算机辅助审计毕竟是刚刚开始,处于初级阶段,距全面掌握熟练使用还有一定的距离.我处的尝试也开展不久,计算机辅助审计也给我们带来了不少挑战.一是财务数据由于财务软件的不同,采集到的原始电子数据的格式、版本、记录多种多样,有时导入审计软件存在困难,直接影响审计的效率和取证；二是计算机辅助审计还有着广阔的天地,充分发挥审计网络的优势,真正做到AO和OA交互,政策法规资源共享还需要不断的协作和努力；三是我们的队伍建设和审计形式的发展还存在距离,还应加快对数据库、计算机基础语言的学习,才能熟练应对不同的审计对象.

五、开展计算机辅助审计是一个渐进的过程

计算机辅助审计是一个渐进的提高过程,要强化计算机审计能力建设,同时传统手工审计并不能简单偏废.如开展资产质量审计、业务经营合规性及风险性审计、盈亏真实性审计等,并不是计算机审计都能代替的.因此,我们在加快计算机辅助审计的同时也不能忽视调阅被审计单位资料、进行抽样审计、个别访谈和集中座谈、书面调查等审计方式和方法有机结合,只有这样才能确保审计工作顺利、全面地完成.

(作者单位：陕西省审计厅)