固定资产折旧方法对企业的影响

摘 要 ：企业选择的固定资产的折旧方法不同,就会产生不同的报告利润和税务负担,从而最终对企业的经济利益造成一定的影响,因此,对于固定资产折旧方法的选择,将会直接影响企业的生存和发展.由于不同的固定资产折旧方法,发挥的会计处理和效应是不尽相同的,因此,为了能够选择一个正确合理的折旧方法促进企业的发展,应根据企业现状以及国家政策等方面遵循谨慎原则选择固定资产的折旧方法.

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正确的选择固定资产的折旧方法,不仅能够促进国家经济的发展以及有效提高企业的盈利水平,更能够有效的解决相关的问题.固定资产折旧之所以会受到会计理论界和实务界的普遍关注,是因为它不仅是一个重要的资产价值管理问题,更是一个重要的财务、会计和税务问题.

1.固定资产折旧概述

在企业的生产经营过程中,虽然固定资产能够参与其中并且不改变原来的实物形态,但是固定资产的价值会随着使用过程转移到产品的成本中去,这部分价值便构成了企业的费用.固定资产折旧是指随着固定资产的磨损而逐渐转移的那部分价值.

高度的社会统一性是现代社会会计核算具有的特征,对于企业固定资产折旧涉及的计量模式、折旧方法以及折旧政策等,社会的不同形式对其都进行了相应的规范.我国的会计准则明确规定：固定资产应计折旧额等于固定资产原价-预计净残值（已计提减值准备的还应扣除减值准备）.固定资产折旧的方法有多种,如工作量法、年数总和法、年限平均法以及双倍余额递减法等,因此,为了促进企业的长远发展,必须根据固定资产包含的经济利益预期实现方式选择正确的折旧方法.

2.折旧方法对企业的影响

企业经营负担的折旧费由折旧方法确定,因此,折旧方法不仅影响企业各期产品的成本,还会影响企业产品的定价、企业的净收益和国家应缴纳税款,此外,也会很大程度上影响企业固定资产的账面净值、用于构建和更新固定资产的资金积累等.企业无论选择哪种折旧方法,都会对企业造成以下几方面的影响.

2.1 对企业的筹资量的影响 固定资产在使用的过程中,不可避免的要遭受到损耗,这部分需要补偿的价值即为折旧额.企业资金由自有资金和外部筹集资金两部分组成,积累自有资金的最重要途径就是计提折旧,而企业更新固定资产的主要资金来源于折旧资金.补偿资金从企业长期循环角度来讲是货币上的回流,但是折旧额从一个会计期间或经营期间看,是企业资金的重要来源.固定资产的原始价值决定了折旧额的数量,这就是年限折旧方法.针对某一个具体的会计期间,提取的折旧越多表示企业就投入了更多的资金用于资产更新和改造,即表明企业的可用资金越多而外筹资金越少.

在企业所需资金规模一定的情况下,外部资金筹集的越少,就会有效的降低企业的边际成本和企业综合资本成本.因此,根据企业未来期间的资金需要和将要面临的筹资环境,能够有效的确定一个合理的折旧方法.此外,折旧额数量能够对企业的流转产生直接影响,折旧越多,说明企业在更新准备投入的资金和可用资金也就越多.

2.2 对企业投资的影响 固定资产的投资决策受到可用资金规模的直接影响,由于企业内部筹集的资金量受到折旧方法的影响,从而间接影响企业的投资活动.

折旧方法会对投资造成以下影响：第一,影响某一会计期间的投资规模.企业留存的总量由固定资产折旧额决定,总量越多,则说明有越多的资金可用于投资.在固定资产更新到期之前,一般会将折旧准备金投入到生产经营活动中以尽量避免闲置,因此,折旧准备金可以用于投资.第二,选择不同的折旧方法,固定资产的更新投资速度也会随之不同,折旧年限越短,固定资产更新投资的速度就越快.为了选择恰当的折旧方法,企业管理者在选择的时候应当遵循谨慎均衡收益和风险的原则.

2.3 对企业利润的影响 从静态角度来看,无论企业采用哪种折旧方法都需要对使用过程中的损耗进行补偿,但是这并不影响企业的利润总额；但是从动态来看,不同的折旧方法具有不同补偿固定资产损耗的时间,由于不同折旧方法在计提折旧期间对于不同年份的折旧额有差别,因此会影响企业各年份的利润,即随着固定资产使用年限的增长,带来的利益会越来越少,从而需要修理的费用就会越来越多,从而会逐渐减少补偿的损耗.由于年限平均法每年具有相等的折旧额,从而会虚增企业的前期利润,而虚减企业的后期利润.工作量法在计提折旧额时是根据固定资产工作量确定的,从而较为客观.采用加速折旧法由于前期计提折旧比较多,而后期计提折旧比较少,使得固定资产成本在使用期限初期加速得到补偿,因此,在使用固定资产前必然会得到较少的利润,而在使用后期得到相对较多的利润.

2.4 对企业所得税的影响 缴纳所得税前准予扣除的项目即固定资产折旧,因此,折旧额越大,应纳税所得额就越少,所以说,纳税企业的税收受到折旧方法的直接影响.首先,折旧方法会影响固定资产价值的补偿以及补偿的时间；其次,年折旧额提取对企业利润额受到的冲减程度受到折旧方法的影响,因此,在累进税制下具有纳税额的差异以及比例税制下纳税义务承担时间的不同.因此,企业为了达到最佳的税收效益,可以通过比较以及分析这些差异来选择最优的折旧方法.由于国家采用比例税制征收企业所得税,因此,企业只需要考虑固定资产价值补偿和补偿时间受到折旧方法的影响即可.

2.5 对企业偿债能力的影响 由于加速折旧法会使得企业在前期计提的折旧较多,从而增大了此时期的成本费用,因此,减少了这个时期的收益,这样以来,固定资产使用前期的所得税收负担也会相应的减轻,从而延迟了企业应缴纳所得税的时间.企业的延迟纳税相当于企业前期提取的折旧额多而纳税少,从而有利于企业资金的时间价值,继而能够积极更新设备和进行技术改造,加速投资的回收.由于采用的加速折旧法能够获得变相的无息贷款,不仅有利于企业偿债,更增加了企业的活力.

2.6 对企业财务分配的影响 进入产品和劳务的折旧成本根据折旧政策的不同而不同,因此,不同的折旧方法在保持其他因素不变时,当期费用成本和利润额也是不同的,因此,同一期间可供分配的利润额会影响企业的分配.