关于社会保障费改税问题的综述

【摘 要 】目前,我国尚未建立形成统一、规范的社会保障体系.本文对围绕社会保障费改税的各方观点做一个较为全面的介绍,并提出对相关问题的思考.

【关 键 词 】社会保障,社会保障缴款,费改税

一、社会保障费改税问题的引入

目前我国的社会保障制度,基本上是按照部分积累制筹资模式进行的,即社会保障资金一部分来源于社会统筹,一部分来源于自己积累,实行统筹账户和个人账户结合的模式.它坚持效率优先、兼顾公平的原则.但是,以郭席四、程崇祯为代表的国内学者认为,目前的缴费这一筹资方式存在诸多弊端,无法适应现代社会保障制度资金筹集的需要:

首先,缴费方式导致社会保障资金筹措陷入无序状态.通过缴费方式筹资,普遍存在政出多门、标准不一、缺乏协调、画地为牢、条块分割的不良现象,这不仅强化了所有制之分,而且导致了地区、行业、职工身份之间的差异.

其次,缴费方式缺乏法律强制力,刚性不足,导致缴费率低.目前的缴费办法是由各地方政府制定,靠行政手段推向社会,缺乏严格的法律依据和强制性,企业欠缴、拒缴现象严重,无法筹集到足够的资金.

再次,缴费方式成本高昂,而且难以有效监督,容易滋生腐败,从而严重损害社会保障的形象和投保人的信心,使社会保障费收缴更为困难.

基于以上的分析,他们明确指出,解决社会保障基金筹资困难的关键是:应尽快由目前的缴费方式过渡到征收社会保障税.

齐海鹏(2000)、付伯颖(2000)、王学农(1999)等指出,缴费方式将导致社会保障机构的职能出现偏差.缴费方式使社保机构将工作重点放在收费和资金管理上,却将自己的本职工作如企业离退休人员待遇的审核、养老金的发放、离退休人员的管理与怎么写作等工作推给了企业和单位,社保经办机构实际上成了“只管钱不管事”的部门.

二、一个问题的讨论:我国实行社会保障缴款的定位是税还是费

鉴于上述种种理由,我们必须完善现有的社会保障制度,推进我国社会保障制度改革.其中一个重要方面就是要确立规范化的社会保障资金的筹资模式.那么我国社会保障缴款的定位应该是税还是费呢一直以来,关于社会保障缴款本质上究竟是税还是费的问题,争论很多.主要的观点有两类:

其一,以庞凤喜为代表的国内学者认为,“社会保障缴款的收支符合税收的所有基本特征,在社会保险基金出现缺口时,国家扮演着最后出场的角色,而且一些国家直接以一般税收作为社会保障的资金来源,而社会保障缴款与受益之间的紧密联系更多的是一种收入策略,因此,社会保障缴款无论称‘费’或称‘税’,其本质都是税收”.这是国内学界具有倾向性的主要观点.很显然,这种观点把与社会保障相关的缴款及管理机制定位在“税”上.

其二,以郑秉文为代表的少数学者则认为,“费改税并不是当今各国社会保障体制改革的潮流所在.一直以来认为‘费改税’是国际潮流的说法与事实不符,起码有失偏颇.而且在目前阶段下,我国实行社保费改税不符合当前社保改革的方向,它将超越经济发展的阶段,不利于社保制度的长期建设,政府将有可能陷入承担无限责任的境地”.于是,这种观点把社会保障管理的出发点定位在了“费”上.

为澄清社会保障缴款基点是税还是费的问题,我们必须引入税与费的基本概念来加以区分.世界银行给税收的定义是:税收是国家出于公共目的而向居民收取的具有强制性、无偿性、固定性的收入.而费用在我国则一般包括“规费”和“使用费”两种,“规费”是政府行政部门向个人或企业提供某种特定劳务所取得的特定报酬.“使用费”是政府向特定公共设施或公共怎么写作的使用者收取的费用.但对费来说,虽然它也具有“固定性”和“强制性”特征,但却不具有明显的“无偿性”,相反,它带有强烈的“补偿性”和“对等性”.这是纳税与缴费之间最本质的区别.

三、总结

通过以上的介绍和分析,我们对关于社会保障费改税的问题由来以及我国推进社会保障体制理论建设过程中的不同争议有了一个大致的了解.无论社会保障改革的定论最终是费改税还是坚持规费,笔者认为需要明确一下几个方面:

1、我国需要建立一个长期有效的社保制度,就必须强调国家、企业、个人三方责任共担,这应是我国社保制度长期坚持的一个基本原则.

2、我国要坚持既有的统筹账户构架,因为无论是从收取社保规费的理论公平角度来看,还是从参与人群的实际积极性去考虑,在我国设计实施社会统筹和个人缴纳都是合乎时宜的.

3、需要其它相关政策措施配套推进.单一急切的引入严格意义的社会保障税制度必将打破效率规制,盲目的深度介入社会公平问题,势必带来制度运转后期类似西欧国家的“福利诟病”.从长远来看,是不利于社会的可持续发展的.只有个人所得税在我国真正起到了调节社会成员收入差距的作用,实行社会保障税才会更加明确税种的作用,不至于“越俎代庖”.

【参考文献】

[1]郭席四,程崇祯.对我国开征社会保障税若干问题的探讨[J].月刊,1997(1).

[2]齐海鹏,付伯颖.社会保障筹资管理与开征社会保障税[J].税务研究,2000(7).

[3]庞凤喜. 论社会保障缴款的性质[J].中南财经政法大学学报,2008(2).

[4]郑秉文. 从国际发展趋势看我国不宜实行社会保障费改税[J].宏观经济研究,2007(3).