留心“走账”背后的税收风险

老板找到会计小王,说他的朋友有100万元的生意,想从公司走个账,留给公司10％的毛利.小王想公司是增值税一般纳税人,如果进项有增值税专用,并计算毛利相关增值税及其附加、所得税等,应该问题不大.但慎重起见,小王就此事向老师请教.

老师：老板的朋友为什么平白无故给你公司10％的毛利

小王就是借我公司走账,这10％的毛利还要缴各项税费,实际上公司没有多少利.

老师：从纯商业的角度分析,老板的朋友这单生意,其目标客户是明确的,其毛利也是可预期的,而且超过10％.之所以走账,其肯定缺乏一定的“条件”,否则完全可以独立经营.

小王：是的,我们公司在业界声誉很好,各种专业资质都有,而且级别较高.

老师：这种走账,商业应体现为什么

小王：对公司而言,就是购进,再卖出,感觉就是商业企业,因为没有生产,没有相关生产成本发生.

老师：这种走账,和资金怎么操作

小王：对公司而言,走账,开具公司的,收款100万元,取得老板的朋友开给我们的增值税专用,付款90万元.

老师：实际操作中进出开具的品名,规格、数量要完全一致,其款项要直接支付给开具的单位.

小王：就这样怎么跟普通的商业一样为什么老板的朋友还那么慎重地说走账呢

老师确实是这样,之所以采用走账的方式,正如前面讨论的,走账人肯定缺乏一定的“条件”.这里的“条件”,一般人往往理解为公司的规模、从业年限、专业资质等,很容易忽视税法等相关法律的规定.“条件”从税收的角度分析,可以简单理解为是否可以开票,是否可以开具符合要求的,如增值税专用等可抵扣凭证.实际经营中,采用这种方式走账的人,除了缺乏资信度或资质外,往往无法自行开具,需要从外面找票给被走账的公司平账,以实现所谓的10％的毛利.而我们前面分析过,其实际毛利要超过10％,这样一来,必定要在票上做文章,必然会出现部分检测.而这些检测作为被走账公司的八账凭证,其税收风险均由被走账公司承担.曾有一家出版公司出现过类似问题.老板的朋友通过该出版公司走账,开出去的是图书,取得的却是纸张,油墨等.该出版公司用取得的增值税专用抵扣了进项税.但购进的是图书,却取得纸张,油墨,与真实交易不符,属于恶意取得虚,不仅要补缴已抵扣的增值税款,还要缴纳罚款,其相关成本也不得在所得税前列支.老板的朋友走账也要按照规矩来.“走账”切勿走进“税务门”.

小王：原来是这样.有时候最简单的控制方法,就是最有效的.

老师：赚取差价,对于其衍生出来的各类经营模式,如所谓的走账、挂靠、承包等,都脱离不开其经济的本质.我们的分析,也要从经济实质出发,这样看问题就不会被其表面现象所蒙蔽.