我国企业税收筹划存在的问题解决措施

摘 要 ：税收筹划已成为现代企业关注的热点问题之一.虽然我国企业税收筹划已发展了十几年,但仍存在不少问题.本文介绍了税收筹划的概念及特点,分析了我国企业税收筹划中存在的问题,并针对存在的问题提出相应的解决措施：正确认识税收筹划、建立完善的税收筹划机制防范税收筹划风险、注重税收筹划专业人才的培养及加强与相似度检测机构的合作.

关 键 词 ：税收筹划 问题 解决措施

一、税收筹划的概念及特点

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,通过经营、投资、筹资等活动进行实现安排,从而达到税收筹划目标的一种行为.

税收筹划的特点：合法性、筹划性、效益性.合法性是指税收筹划要符合税收法律和其他法规的规定.筹划性是指事先规划、设计、安排筹划方案.效益性是税收筹划的最终目的,是比较选择最佳方案的最重要的指标.

二、我国企业税收筹划的现状及存在的问题

税收筹划在发达国家十分普遍,而且作为一种产业被得到充分的发展,是市场经济发展不可或缺的重要组成部分.税收筹划进入中国只是近十年的事,1994年我国才建立起适应市场经济需求的税收制度,税法逐渐规范,税收筹划的专业性也在加强.市场经济体制建立后,作为市场经济主体的企业,为了实现各自的经济利益展开了激烈竞争.在经营能力和外部环境既定的情况下,政府税收与企业可支配利益是一个相互消长的关系.

从理论上讲,能合法减少应纳税款,节约税收成本,实现利润最大化的税收筹划,应是纳税人的必然选择.然而实践中,税收筹划并未广泛展开.即使实施了税收筹划,纳税人也是停留在经营过程中规避额外税负的初级税收筹划阶段,鲜有纳税人立足权衡税负以选择最优经营决策的中级税收筹划,而立足于通过反映、申诉、呼吁等措施积极争取对自身有利的税收政策的高级税收筹划更是难以企及.面临这种现状,我国企业税收筹划存在的主要问题为：

(一)对税收筹划的认识不足

当前,仍有许多人不了解税收筹划,一提起税收筹划就联想到逃避缴纳税款,甚至一些人以税收筹划为名,行逃避缴纳税款之实.而实际上,税收筹划与逃避缴纳税款有着本质的区别, 逃避缴纳税款是违法行为,与税收筹划的合法性相悖.还有一些人提到税收筹划想到的就是避税,即纳税人运用税法上的漏洞,作适当的财务安排或税收策划,在不违反税法规定的前提下,达到减轻或解除税负的目的的活动.其实,税收筹划既有别于税务当局所严厉打击的企业逃避缴纳税款行为,又由于它所具有的合理性,也有别于我们日常广泛接触的企业避税行为.对于企业的避税行为,税务当局相应开展了反避税活动,试图通过税法的修正和完善来堵塞漏洞.在目前的理论探讨和企业涉税实践中,存在着广泛地混用税收筹划和避税概念,从而使得企业的许多避税策划被堂而皇之地披上税收筹划的外衣.

(二)忽视税收筹划风险

从当前我国企业税收筹划的实践情况看,纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为,只要进行税收筹划就可以减轻税收负担,增加自身收益,而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险.其实,税收筹划作为一种计划决策方法,本身也是有风险的.

首先,政策选择与政策变化的风险.企业在进行税收筹划时,对政策理解不足,把握不准,无法正确认识并选择好适合企业的政策,不同的地方具有不同的法律或是规章制度,一个地区适应的法律法规不一定适应另一个地区,只依靠企业主观判断难免会产生风险.随着社会的不断进步,经济的不断发展,法制建设的不断深入,税收方面的政策就会为适应时代需求而不断变动,进而引起税收筹划方案不能适应新政策变化的风险.例如,对于企业政策性搬迁新购置资产的企业所得税处理,国税函[2009]118号文件规定,政策性搬迁后新购置的资产准予从搬迁收入中扣除,而国家税务总局公告2012年40号文件规定新购置资产不得扣除.由此可见,企业税收筹划存在政策变化的风险.

其次,税务机关执法偏差风险.企业税收筹划行为遵循了国家的相关法律法规,是合法的.但在实际应用时,是否合法还需要税务机关的确认.在这一确认过程中,客观上存在着税务行政执法偏差从而产生税收筹划失败的风险.例如,我国营业税税法规定,企业从事娱乐业所缴纳的营业税适用的税率为5%-20%,但没有明确各个地方的或某个企业的营业税率是多少.地方税务机关可以根据企业经营项目结合当地实际情况确定营业税税率.可见,企业要进行税收筹划,就要考虑税务机关执法偏差风险.

最后,成本性风险.企业税收筹划的方案从制定到实施时的控制再到结果的评价需要花费大量的成本.如果企业的税收筹划能够给企业带来收益,但是在税收筹划的过程中却耗费了企业过多的成本,甚至超过了它所能创造的收益,那么这种筹划显然是存在风险的.

(三)缺乏税收筹划专业人才

税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动,是事先的规划和安排,经济活动一旦发生后,就无法事后补救.因此,税收筹划人员应当是高智能复合型人才,需要具备税收、会计、财务管理等专业知识,并全面了解、熟悉企业整个经营、投资、筹资活动.税收筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法,随时掌握税收政策变化情况,而且要非常熟悉企业业务情况及其流程,从而预测出不同的纳税方案,进行比较、优化选择,进而作出最有利的决策.但目前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才.

三、针对上述存在问题的解决措施

(一)正确认识税收筹划

税收筹划是企业财务管理的一项内容,它应当怎么写作于企业财务管理的目标：利润最大化、价值最大化.判断税收筹划是否成功的标准不是能否“少缴税款”或“节税”,而是能否实现企业价值最大化.税收筹划与逃避缴纳税款有着本质的区别,逃避缴纳税款是违法行为,只有税收筹划从形式到内容完全合法,反映了国家税收政策的意图,才是税收法律予以保护和鼓励的.企业在进行税收筹划过程中,应该充分了解税法的规定,严格按税法规定办事,自觉维护税法的严肃性,防止因疏忽大意而将正当的税收筹划引入逃避缴纳税款的企图.

(二)建立完善的税收筹划机制防范税收筹划风险

企业要建立与税收筹划目标相关的机制,包括筹划工作流程、筹划风险预警、筹划决策、控制机制以及反馈机制.有效的机制可以防范税收筹划风险,保证税收筹划方案的合理性、合法性,并能及时、有效实施.除此以外,为了保障控制系统有效运行,企业应明确涉税环节各部门的岗位职能,明确税收筹划的权限安排与制衡机制,确保企业税收管理和税收筹划决策的科学性,避免企业税收筹划风险的出现.

(三)注重税收筹划专业人才的培养、加强与相似度检测机构的合作

企业应注重对包括现有财会人员在内的从事税收筹划及风险管理工作的人员进行培训,使其既能制定正确的税收筹划方案,又能正确地组织执行税收筹划方案,还能有效地对税收筹划风险进行管理；同时,企业可引进高素质的税收筹划及其风险管理人才,将应聘人员的税收筹划及其风险管理的知识与能力的考核成绩,作为人员录取的标准之一.另外,对于综合性和系统性的税收筹划,企业应加强与相似度检测机构的合作,借助相似度检测机构专业化的怎么写作优势,将税收筹划方案委托给相似度检测机构,但委托的同时,企业自身仍要加强对税收筹划风险的管理,避免委托的税收筹划失败而产生的损失.

总之,随着企业经营结构的日趋多元化,企业间的竞争越来越激烈,为维护企业生产经营的合法权益和实现企业价值最大化目标,企业应树立正确的税收筹划观念、建立完善的税收筹划机制防范税收筹划风险、注重税收筹划专业人才的培养及加强与相似度检测机构的合作,才能适应经济的发展和企业间的竞争.