企业所得税税务筹划的

摘 要：企业所得税与企业的经济利益息息相关.如何充分享受所得税法现有税收优惠,减轻企业税收负担,从而增加企业收益,成为每一个企业经营者慎重考虑的问题,这就企业所得税的税务筹划.本文从企业所得税税务筹划的概述及其方法出发,分析了目前企业所得税税务筹划中存在的问题,并提出了改善的途径.

关 键 词：企业所得税税务筹划问题解决途径

一、企业所得税税务筹划的概述

1.税务筹划的含义

税务筹划是指在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能的获得“节税”的税收利益.

2.税务筹划的特点

税务筹划至少应具有以下特点：（1）合法性：税法是处理征纳关系的共同准绳.（2）筹划性：税务筹划是一种合理合法的预先筹划.（3）专业性：税务筹划需要由精通税法的专业人员进行.（4）目的性：纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的进行的.（5）多维性：从时间上看,税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程,任何一个可能产生税金的环节,均应进行税务筹划.从空间上看,税务筹划活动不仅限于本企业,应同其他单位联合,共同寻求节税的途径.

二、企业所得税税务筹划的方法

1.环境利用型税务筹划方法

环境利用型筹划方法是在不改变企业组织结构的大前提下,利用各种途径来不断的扩大成本,通过该方法来达到削减企业应纳税所得额,以此来达到减少所得税税负的目的.该方法主要包括成本调整法和筹资法.其中,成本调整法是合理调整成本来减少利润,最终就是为了能够达到逃避纳税义务的方法.而筹资法是企业进行经营活动的先决条件.通过筹资形式的改变,企业可以减少税负的支出,是企业提高竞争力的好办法.

2.结构利用型税务筹划方法

结构利用型税务筹划方法是依托于企业兼并进行的,其模式为：（1）亏损企业兼并模式：企业通过调查,可以选择亏损严重,亏损时间比较长的企业进行兼并投资,这样兼并相当数量亏损的企业后,可以充分利用盈亏互抵少纳税的优惠政策.（2）股票交换兼并模式：股票交换兼并模式是指企业在进行兼并投资财务决策时,采用将被兼并企业的股票按一定比例折换为本企业股票的形式.

3.优惠政策利用型税务筹划方法

优惠政策利用型税务筹划方法是纳税人利用国家在不同地区,不同行业之间实施的税收差距进行税务筹划的方法.该方法有三方面的选择：（1）投资时机的选择：投资时机的不同其税收的效果是完全不同的.（2）投资地点的选择：选好投资地点可以减免很多税收.（3）投资产业和行业的选择：企业可以利用各种优惠政策,在有优惠政策的地区设立名义企业,这样再通过转移经营收入,将负债高的地区的资金转移到负债低的地区,通过该方法达到税务筹划的目的.

三、企业所得税税务筹划中存在的问题

1.税法建设滞后

近几年我国税法立法层次有所改观,但立法层次仍然不高,对税法不断补充和调整容易造成征纳双方就某一具体概念或问题形成争议.再者,税法对涉税案件的打击力度依然偏轻.另外,税法与会计法在制度衔接上也存在一定的不足.

2.对税务筹划存在的风险考虑不足

税务筹划作为一种计划决策方法,本身也是有风险的.首先,税务筹划具有主观性.其次,税务筹划存在着征纳双方的认定差异.即使是合法的税务筹划行为,结果也可能因税务行政执法偏差而导致税务筹划方案行不通.而当前纳税人在进行税务筹划过程中,很少甚至根本不考虑税务筹划的风险.

3.税务筹划的意识浅薄

由于税务筹划引入我国的历史较短,加之概念不统一,致使纳税人对税务筹划的意识浅薄.具体表现在只知道被动等待纳税优惠,而不知道积极争取税负的减少,因此较少开展税务筹划,更不可能保证企业税务筹划有效地进行.

四、改善企业所得税税务筹划的途径

1.强化科学管理

实践证明,企业会计资料越规范、齐全,税务筹划的空间越大,税务筹划的成本才低、企业的税负才轻.只有强化科学管理,严格按照税法规定设置账簿并正确进行核算,在合法前提下进行筹划,才能提高税务筹划的效率.

2.注重成本效益的原则

任何筹划方案都具有两面性.因此,企业在进行方案筹划时,要综合考虑方案的整体筹划成本以及是否能给企业带来绝对的收益.最好还是聘请税务筹划专业人士来进行,从而进一步降低税务筹划的风险.

3.定期培训税务筹划人才

企业所得税筹划是一项复杂而系统的工程,政策性强,需要涉税人员不断学习.如果税务筹划人员水平不佳,筹划方案失败,不仅达不到企业合理节税的目标,还要浪费筹划成本.

4.加强与税务机关的沟通

企业税务筹划方案能否实行,要通过税务机关认定.如果税务筹划失败,导致少缴税款,处罚在所难免.因此,加强与税务机关沟通,相互学习,寻求技术支持尤其必要.应争取双方在政策的理解、实际操作上达成一致,增加筹划的成功概率.