营改增对企业的影响

摘　要：随着我国改革开放进程的加深以及我国市场经济的建立和发展,我国传统的税收政策已经无法满足现阶段我国经济的发展需求.尤其是体现在营业税的征收方面.营业税的征收正日渐的显现出其固有的缺陷和不合理性.在这种情况下,营业的税改征增值税成为深化我国税制改革的必然趋势.本文首先从整体上描述了我国营业税改征增值税的国内国际背景,接着分析了增值税取代营业税的积极影响,之后将系统的掺水营改增对企业的影响,最后提出了营改增后企业所需要面对的新的问题及解决方法.

关 键 词 ：营业税　增值税　企业　影响

1.营业税改征为增值税的背景

1.1营业税改征增值税的国际背景

首先,随着2008年世界金融危机的爆发,世界经济形势变得空前的严重起来.虽然这两年世界经济稍有缓和,然而世界经济下行的压力依然严峻.

其次,欧洲主权债务问题在短期内依然难以解决.

再次,由于受到金融危机的影响,各国之间的博弈变得更加激烈.

在国际金融危机冲击下,世界政治经济格局酝酿深刻变化,各国利益诉求分化明显,在出口、科技创新等方面竞争将更加激烈,又恰逢多国大选,全球合作和政策协调难度明显加大.

最后,全球物价走势不容乐观.

当前,供需矛盾尚未有效缓解,多种商品实际仍处于脆弱的紧平衡状态,加上发达国家持续实行超宽松货币政策,埋下了通胀的种子.在经济复苏放缓、失业率长期居高不下的同时,发达国家通胀水平却在逐步攀升.由于应对金融危机出台的大规模刺激措施所造成的负面效果开始显现,同时发达经济体持续宽松的货币政策导致全球流动性泛滥,新兴经济体通胀压力加大.

1.2营业税改征增值税的国内背景

首先,随着世界经济下行压力的增大,我国中小微企业的生存环境逐渐恶化.

由于主要资本主义国家经济的长期低迷,使得这些国家的进口量急剧锐减,这对严重依赖出口的相关行业造成了严重的损害.主要表现在,

第一,货币政策的紧缩带来的资金链和流动性风险加大.

第二,国内煤油电等和供不应求的风险加深.

第三,地方性金融系统风险带来的潜在扩张风险扩大.

其次,中小微企业的周期性行业的利润率继续下降.

2.营业税改征增值税的作用及意义

2.1　什么是营业税

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税.营业税属于流转税制中的一个主要税种.

营业税自开征以来就是地方财政收入的重要来源.在营业税实施的初期,营业税极大的促进了地方经济的发展,对促进企业改善经营管理等方面起到过积极的作用.

2.2　什么是增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.

2.3什么是营改增

营业税和增值税是我国现行的税制结构中两个最为重要的流转税税种.在营改增是实施前,增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税.2011年11月,财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》,改革试点的主要内容是在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,增设11%和6%两档低税率.交通运输业适用11%的税率,研发和技术怎么写作、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代怎么写作业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策,调整为增值税免税或即征即退.

2.4为什么要用增值税取代营业税

营业税和增值税的并行在一定程度上促进了我国经济的发展,对地方财政收入的增长起到过重要的作用.然而随着市场经济的发展,双税并行的弊端逐渐显现出来,这些弊端造成了我国经济运行的扭曲,不利于我国经济结构的优化,不利于社会专业化的分钟,不符合市场经济发展的根本需要.增值税和营业税并行的弊端主要体现在以下方面.

第一,营业税和增值税的并行使得重复征税现象增多,加重了企业的累积税负.

第二,营业税和增值税的并行严重的阻碍了我国怎么写作业的发展.

第三,营业税的征收使得增值税原本完整的抵扣链条发生了断裂.

第四,营业税和增值税的并行给税收的征收带来的极大的不便,纳税人往往无法区分两种税种的征收额,这增加了营业税征收的困难.

第五,营业税和增值税的并行严重制约了我国产品和劳务参与国际公平竞争,　从而削弱了我国产品和劳务在国际市场上的竞争力.从我国的劳务输出方面来看,由于我国对劳务输出征收营业税,使得我国的劳务出口缺乏相应的退税机制,造成了我国劳务出口无法以不含税的进入国际市场,这些在很大程度上限制了我国的劳务出口.

3.“营改增”对企业的影响

营业税改征增值税对企业来说有着积极和消极两方面的影响.下面我们就从营改增反映最直接的怎么写作性企业、建筑业企业和租赁业企业三个方面进行简单的分析.

3.1营改增将促进怎么写作业专业的分工,提高企业的盈利能力

增值税和营业税最大的不同之处在于,营业税的特点是全额征收、没有抵扣.而增值税却可以将赋税转嫁到最终的消费者手中.这在一定程度上消除了重复征税,降低了怎么写作业企业的经营成本,提高了企业的经营效益.使企业可以有更多的资本投入到企业的经营和发展之中,使企业向细分化和专业化迈进.

3.2营改增将降低建筑业企业的利润总额,提高建筑业企业的资产负债率

对于建筑也企业来看,营改增的作用主要体现在以下两个方面：

第一,营改增将会降低建筑业企业的利润总额.随着营改增在建筑业行业的实施,使得建筑业企业在某些环节获得增值税税票的的困难度加大.这会导致某些建筑业企业的进项税无法抵扣,从而导致企业缴纳过多的增值税,在一定程度上降低建筑业企业的利润总额. 第二,营改增将会提高企业的资产负债率.增值税属于价外税,建筑企业在经营过程中购置的原材料、辅助材料等存货成本,以及购置的机械设备等固定资产,都要按取得的增值税进行进项税额的扣除,从而导致企业资产总额的下降,相较于没有实行“营改增”前,提高了企业的资产负债率.

第三,营改增将会增加建筑业企业的流量.由于建筑业企业受工期的影响较大,因此容易造成建设单位的工程款回款时效同先期资金的投入产生时间差.这会使建筑业企业的经营性活动流量增加,引发建筑业企业的资金紧张.

3.3减轻融资租赁业税负,提高利润

随着营改增的实施,对增值税实际税负超过3%的融资租赁业企业实施即征即退政策.这将极大的降低融资租赁企业的税收负担,降低企业的经营成本,提高企业的利润率.使融资租赁业企业可以对该行业的业务进行重新规划和整合,降低税负,创新经营战屡,提高企业的经营效益.

4.　营改增后企业所需要面对的新的问题

①合法减轻税负

营改增后,某些行业的税负将会加重.对于这些行业,首先要积极的应对.结合本行业和企业自身的经营特点,分析增加税负的关键点和流程,采取相应的措施合法的减轻企业的税负,使企业获得最大的收益.

②合理定价

随着营改增的实施,市场的必然会发生相应的波动,如何消化增加的税负将成为相关企业所必须要面对的问题.因此税改后,企业要重新进行合理的定价,重新做好收入的预算工作.

首先,需要通过大量的市场调查了解消费者可以接受的增幅区间.

其次,要对竞争对手进行详细的分析,研究竞争对手在税改后的变动及怎么写作状况等.

最后,对企业的成本及收益重新进行核算和预测.

③加强成本费用控制,提高企业利润适应税制改革.

营改增对企业来说既是一次机遇更是一次挑战.营改增在一定程度上将会减轻企业的税负,增加企业的收益.另一方面,如何在收益增加的基础上改变企业传统的生产管理模式,加强企业的成本费用控制,完成企业的产业转型方面来看,也是对企业自身的一次挑战.如果企业不能借助这次的税费改革完成企业的产业升级和转型,那么企业将会逐渐失去竞争力并最终被市场所淘汰.

5.结论

随着我国经济改革进程的深化,鼓励和引导中小企业的发展已经成为推动我国经济二次发展的重要动力源泉.因此如何减轻中小企业的赋税,如何改善中小企业的生存环境就成为我国现阶段的主要问题.而营改增的转变正是减轻中小企业赋税的手段之一.可以说营改增是我国历史发展的必然.从国际上先进的税收制度来看,绝大多数实行增值税的国家,都是对商品和怎么写作共同征收增值税.在现阶段,逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和怎么写作,用增值税取代营业税的做法完全符合国际惯例,也是是深化我国税制改革的必然选择.营改增这一税制的改革将从总体上减轻税负的改革,促进市场主体放开手脚发挥潜力,推进自身业务经营和发展中的专业化细分,提升怎么写作水准,进而有利于提振消费和改善民生,增进百姓实惠,并有益于扩大内需、推进产业升级换代,加快转变生产方式.