“营改增”对交通运输业的影响应对措施

摘 要 ：“营该增”是一项重要的结构性减税措施,其初衷是要降低企业税负,促进第三产业尤其是现代怎么写作业的发展.但是通过测算及实地调研,“营改增”对道路运输企业,特别是货物运输来说,一段时期内是挑战大于机遇的.我省交通运输行业特别是以交通运输和物流产业为主的大型国有运输企业也收到巨大的冲击.

关 键 词 ：营改增税负企业影响

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

一、“营改增”基本内容

(一)税改范围

此次税改涉及两大类：交通运输业包括公路客运和公路货运.其中,部分现代怎么写作业中涉及交通运输业的项目有：货运客运站场怎么写作、货物运输写作技巧怎么写作、写作技巧报关怎么写作、仓储怎么写作、装卸搬运怎么写作、广告怎么写作、有形动产租赁.

(二)计税税率

设置三种税率,不同的业务类型,适用不同的增值税税率：①税率17%,适用于物资销售、汽车修理、有形动产租赁等；②税率11%,公路运输业务,包括客运和货运；③税率6%,适用于现代怎么写作业.

(三)征收方式

采用简易征收和一般计税征收两种方法,简易征收适用于小规模纳税人和一般纳税人提供的特定应税怎么写作.应纳税额等于销售额*征收率；一般纳税人提供应税怎么写作适用一般计税方法,应纳税额等于当期销项税额-当期进项税额.

二、对企业产生的影响

(一)增加企业整体税负

本次税改旨在通过对增值税进项税抵扣（实质是对产品的增值部分征税）,降低企业的税收负担,是一项重要的结构性减税措施.然而,在实际操作过程中因交通运输业的行业特性,导致“营改增”后企业税收负担不降反增.

1.客运产业基本持平.客运班线、公交客运按照3%的简易计税方法征收.因增值税属于价外税,实际税率由3%降为2.91%,整体税负率在税改后能降低0.097%,整体变化不大.

2.货运产业冲击较大.实施“营改增”后按照11%的税率征收,企业需抵扣的成本需占营业收入的73%以上,才能真正实现减税目的.若企业近期无新购车辆可供抵扣,只有燃油、维修等日常运输费用,企业税负大幅提高、冲击较大.

3.客运站场略有增加.目前客运站场的客票怎么写作费收入按3%-5%缴纳营业税,税改后增值税税率为6%,而客运站场几乎无可抵扣项使企业税负总体略有增加.

4.物流产业有所提高.现有货物运输物流怎么写作业中,三方配送运输怎么写作按3%交纳营业税,其他怎么写作业务（包括园区管理怎么写作、仓储怎么写作等）按5%交纳营业税,平均税率为4.4%.税改后三方配送运输怎么写作按11%纳税,而燃料、轮胎、维修等成本当前无法及时足额取得增值税票,极大的提高了税负；其他怎么写作业务按6%纳税,因该业务主要客户为个体商户基本无法取得增值税票,税负将提高1%.

(二)营业收入全面下降

在我省煤炭支柱产业带动下,多年来道路货物运输行业蓬勃发展,货运产业大部分为联营挂靠车辆,以业务为主.实施“营改增”后,经营户无法提供可抵扣增值税税票将影响挂靠车辆开票,外部车辆只能选择小规模纳税人,从而大幅减少挂靠车数量,降低开票收入,使货运经营规模缩窄,降低企业利润空间.

(三)税收环境发生巨变

本次税改后,税务征收环节都发生了巨大的变化.一是纳税申报发生变化,税改后一般纳税人进行增值税纳税申报时,要求对当月开具的增值税信息进行抄税,主管税务机关将对纳税人申报的销项税额数据和IC卡抄报数据进行对比.二是税务管理部门发生变化,税改后税务征管机构从地税转移到国税,增值税专用的虚开、伪造和非法出售等违法行为将按照新《刑法》追究；企业法定代表人和财务人员必须增强法律意识和岗位责任感.

三、应采取积极的措施：

认真学习领会财政部、国家税务总局下发的文件精神,认真分析测算各业务板块税负变化情况,做好应急预案,细化应对措施.

(一)划分板块,明确税率

根据文件精神,具体业务细分及税率为：①客运按3%简易征收；②货运按11%征收；③客运站场按6%征收；④物流辅助怎么写作按6%征收；⑤汽车销售、汽车修理、汽车配件、有形动产租赁按17%征收；⑥其他板块对照国家税务局规定税率.交通运输企业要进行税务筹划,因地制宜对现有业务板块进行仔细梳理、细划税种,合理调整业务结构,优化税率结构.

(二)仔细测算,确定纳税人类型

向税务机关申请确定纳税人类型和计税方法时,应结合实际、认真分析、周全考虑,根据经营业务总量及性质来确定纳税人类型.对年销售额未超过500万元及难以取得进项税抵扣的,采取小规模纳税人较为合理.小规模纳税人提供应税怎么写作,接受方索取增值税专用的,可向主管税务机关申请,一般情况下只能抵扣3%.

(三)加强沟通,合理筹划

企业要主动与当地财税部门沟通,及时掌握新政策、新情况.通过搭建协调平台、召开联席会议、定期通报制度等一系列措施,逐步建立起与国税、地税等部门之间的沟通机制,共同研究“营改增”问题,及时反映税改中可能出现的矛盾和问题,有效降低税改负面影响,扎实推进税制转换衔接工作,确保平稳过渡.

(四)调整结构,加快转型

一方面大力发展物流业,继续加大对物流产业投入力度,将物流园区建设作为企业转型发展的重要跳板带动货运产业发展；另一方面客、货运要打破原有经营模式,积极向产业相关领域延伸,向旅游运输、城乡公交等高科技、高利润、高附加值的新型产业进军,以弥补“营改增”带来的冲击.

(五)集中采购,加强管理

企业要更好地推进集中采购、定点维修等工作,争取更多可抵扣项目.客运加大公车公营及控股车的发展,把全部收入纳入核算范围,便于实现燃油集中采购,有效降低税负；货运推行以货养车的策略,建立更多稳定的货源基地,通过保障货源来促进公车发展.

(六)健全制度,完善管理

“营改增”中对于混业经营中未分别核算的销售额按照“从高计征”原则进行征税,改变现有会计核算模式,建立健全满足增值税税款计算的核算体系.同时,企业要高度重视并积极参加税务部门组织的培训,认真学习增值税的相关法律规定,准确掌握增值税的业务操作知识,做好增值税进项抵扣工作,降低企业运营成本,增加企业效益.