会计税务筹划的现状

摘 要会计税务筹划在企业内部税费管理中的地位举足轻重,合理优化会计税务筹划策略,对企业合理纳税获取效益最大化有特殊意义.文章先介绍会计税务筹划的建议,然后就企业资本结构财务筹划进行针对性分析,最后以运输企业为背景,列举增值税对企业造成的影响,并给出详细的应对措施.

关 键 词会计税务筹划运输企业现状对策

引言：会计税务筹划是企业税务管理中的重要内容,进行会计税务筹划研究,也是企业获得最佳税费管理方案的有效手段.运输企业在税收管理方面对会计税务筹划进行优化组合,制定最佳应对策略,追求经济效益最优化,提升企业经营水平,这也是无可厚非的合理主张.

一、会计税务筹划的建议

1.费用扣除

费用扣除是比较常见的会计处理方式.运输企业也有很多费用支出,将这些费用支出都列出,可以减少所得税的税基,也就可以减少所得税.这是税法允许的范围,会计采取费用扣除是完全合法合理的做法.像折旧费、职工福利费、工会费、教育附加费等.另外还有一些预计可能发生的费用,也要注意列出列足.

2.成本计价

运输企业有形资产规格繁杂存量相当庞大,成本计价也比较复杂,随着存货的不断流转,有些资产就会转入企业的损益之中.所得税征收带有强制性流出性质,企业在选择存货计价时,要注意用所得税的税金支出的现值作为评估标准.企业要尽量避免选择所得税的税金支出的现值大的存货方式计价.

3.资产计价

资产有折旧,特别是运输企业,这个折旧问题更为突出.在资产计价时,要注意资产计价中的折旧和摊销的问题.企业在购入资产时,既包括有形资产又包括无形资产,其相关费用的分摊就有一定弹性,会计处理要做出有利判断.像购入计算机硬件,单独计价还是合并计价,要看折旧年限与无形资产的分摊年限.

资产计价还涉及财产税的问题,运输企业的财产主要包括运输工具和房屋建设,以及一些配套设施、设备等.在资产计价时,会计处理也要做出有利选择.像房屋建设中的一些配套设备的计价方式,如家具家电等,要单独核算并提取折旧,而不要记入房产原值.这样可以减少企业的房产税支出.

二、资本结构财务筹划分析

1.概念解读

企业资金来源和税收筹划资本结构其实是一个问题,只是从不同的角度给出的定义.资本结构是一个企业正常运转的基本资金支撑,在税务提取方面,由于不同资本结构要应对的税率有差异,所以,企业要在资本结构上进行适当调整,研究企业筹资资本结构,制定最佳资本结构方案.

2.资本结构

通常情况下,企业资本结构由长期债务资本与权益资本构成.企业资本采用不同的筹资方式涉及不同的税收因素,当然就面临不同的经营风险.债务资本是企业以负债的方式取得,其成本是利息,可以计入财务费用在税前进行扣除.债务资本需要及时还本付息,不然就会面临破产的危险.权益资本主要是通过吸收投资入股和发行债券获得,使用安全性较高一些,权益资本的成本是股息,企业税后利润支付.

3.收益比较

企业选择什么样的组合方式筹资才能获得最佳效益,就要看企业息税前收益率和负债成本率的比较.当企业息税前投资收益率大于负债成本率,就要提高负债比重,这样就可以有效提升权益资本收益率；当企业负债成本率上升到一定程度时,企业风险在加大,负债成本率超过息税前投资收益率,就会出现反效果,权益资本收益率就会随着负债的增加而下降.如何找到合适的平衡点,是企业需要认真研究谋划的.

三、增值税对交通运输企业的影响及其策略

营业税改为增值税对交通运输企业的影响还是比较明显的.从优化投资结构来看,增值税对房屋建筑税额不予抵扣,对机械设备的投资所含税款可以抵扣17的增值税.这样可以降低固定资产原值,也减少折旧费用计提额.对输运企业来说,可以优化投资结构,加大设备更新速度,像改善车辆质量、提高性能等.但增值税给输运企业的不利影响要远远超过正面影响,采取哪些应对措施,需要仔细比对研究.

1.增值税对运输企业的影响

1.1增值税加重企业税负

交通运输在改制前执行的是营业税,税率只有3,而改制后,税率提高到11,税率明显上升.增值税实行后,企业可以抵扣购写原材料成本的进项税额,用以减少总税负,可除去这个因素,企业所承担的总税负相比以前还是有增无减.因为在运输企业中,能够进行抵扣的项目并不多,要达到原先营业税额水平,当然是不现实的.在日常经营中,燃油、汽车维修以及运输设备的购置等成本能够进行抵扣,其他很难找到可以抵扣的项目.

再者,而今道路交通事故发生率越来越高,运输运行成本加大,一旦出现死亡事故,赔付幅度较大,人力资源包括运输工具的损失较大,成本当然就会激增,而这些都是无法进行抵扣的.即使有些可以进行增值税抵扣的项目,也未必就可以实现抵扣,因为无法取得增值税专用,这个增值税抵扣就无法实现.运输企业能够进行增值税抵扣的项目主要是燃油、车辆维修等,可现实是,很多时候是拿不到增值税专用的,这样就无法继续增值税抵扣.企业税负加重成为必然.

1.2增值税削弱运输企业竞争力

交通运输属于劳动密集型企业,人工成本和资金成本过大,企业运行盈利能力也受到来自不同方面的冲击,企业核心竞争力降低.

运输企业运行成本压力不仅来自人工工资和运输工具成本,还有来自其他方面的冲击.增值税折扣难以取得专用,道路上名目繁多的罚款.这些都无法进行增值税抵扣,企业盈利能力当然要受到一定影响.加上运行市场的不规范管理,黑营运泛论,这些不利因素都会给运输企业盈利能力造成削弱.企业综合竞争力下降,企业就会落入恶性循环的怪圈.

2.企业需要采取的应对措施

增值税给运输企业造成巨大挑战,企业经营面临更多威胁,采取什么样的应对方式,能够让企业走出困境,这是运输企业人要面对的重要课题.

2.1清理企业存量资产

运输企业资产存量庞大,不仅使用周期长,而且流动性也很大,存放地点也没有稳定性,像车辆、设备等,有些自身还带有燃料动力.特别是那些流动性极强的资产,更要做好清理工作.这些资产的清理要做到件件落实,账表一致.清理企业资产可以为资产成本抵扣做好前期准备.

2.2强化企业内部成本管理

强化企业内部成本管理是运输企业应对增值税带来不利影响的重要手段.企业内部运行体系要进入新的转型时期,就要适时调整战略结构,要做好几个关键部门关键项目的管理和筹划.要进行全面预算管理,科学合理调整经营策略,选择对路的供应商,采购要进行有效控制,特别要重视用于可抵扣成本的票据管理.

2.3优化企业会计核算方式

企业要加强收入管理,要尽量进行科学核算,避免因为收入分类不科学或者计算不准确让税收机构找到更多计税依据,从而加重企业纳税负担.要完善成本核算制度,特别是可抵扣进项收入管理,选择最合理投资时机,减少不恰当开销.

2.4合理争取增值税专用

增值税专用是企业进行抵扣的最直接凭据,企业经营支出时,要尽可能取得增值税专用.特别是运输企业中采购的小规模纳税人的货物和怎么写作时,要注意增值税的问题,既然对方不能提供增值税专用,就要用降低来抵消,也可以要求对方依照法律规定向税务机关申请开取增值税专用.从而降低企业税收总量.

结语：成功的会计税务筹划可以给企业带来可观的经济效益,开展对相关内容的研究,是在用“非违法”手段维护企业利益.这种合理取利行为是正常的合法的.通过制定优化会计税务筹划方案,也加强了企业管理,为企业发展增添动力,可谓是一举多得.