全面预算管理

［摘 要］全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法,主要是通过预算编制、审批、执行、控制、考评与激励等一系列环节,合理利用企业资源,有效组织与协调企业生产经营活动.

［关 键 词 ］预算 管理 作用

一、全面预算管理的涵义

预算是一种系统的方法,用来分配企业的财务、实物及人力等资源,以实现企业既定的战略目标.企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的流量与利润.全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划）,它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额,是企业奋斗的目标,根据目标利润制定作业指标,如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的,以销售预测为起点,进而对生产、成本及收支等进行预测,并编制预计损益表、预计流量表和预计资产负债表,反映企业在未来期间的财务状况和经营成果.

全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统,是企业内部管理控制的一种主要方法.这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后,很快就成了大型工商企业的标准作业程序.从最初的计划、协调,发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具,全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用.正如著名管理学家戴维•,奥利所说的,全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一.

二、全面预算管理的内容

全面预算管理的主要内容包括业务预算、专门决策预算和财务预算,企业在对自身业务情况进行充分调查与评估的基础上编列业务预算,以业务预算为起点,编列相应的专门决策预算并最终形成财务预算,用以指导企业日常的经营管理活动.

1.业务预算.业务预算,又称营业或经营预算,是反映企业预算期间日常供应、生产、销售、管理等实质性活动的预算.

2.专门决策预算.专门决策预算是为企业不经常发生的长期投资项目或一次性专项业务所编制的预算,它包括资本支出预算和一次性专门业务预算.

3.财务预算 .财务预算是反映企业预算内预计的收支、经营成果和预算期末财务状况的预算,它包括预算、预计利润表和预计资产负债表.

三、全面预算管理的特点

1.对未来的精确规划.

2.以提高企业整体经济效益为根本出发点.全面预算管理将企业管理的职能化整合为企业管理的整体化,讲究联合管理、联合行动,大大提高了管理效率,从而增进企业经济效益. 3.以价值形式为主的定量描述.

4.以市场为导向.在企业全面预算的编制、监督、控制与考核中必须始终牢牢树立以市场为导向的管理意识,注意把握市场的特点和变动,揣摩市场规律,并在实际工作中较好地运用规律为企业创造效益.

5.以企业全员参与为保障.只有企业全体人员重视并积极参与预算编制工作,企业制定的预算才易于被员工接受,才能减少企业管理层和一般员工之间的信息不对称造成的负面影响,为顺利实现企业全面预算管理目标提供保障.

6.以财务管理为核心.预算的编制、执行、控制和考评等一系列环节,以及众多信息的搜集、传递工作都离不开财务管理工作,财务管理部门是全面预算管理的中坚力量,具有不可替代的重要作用.

四、全面预算的作用

1.提升战略管理能力.战略目标通过全面预算加以固化与量化,预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程；对预算的有效监控,将确保最大程度地实现企业战略目标.通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战,这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构,可以帮助企业动态地调整战略规划,提升企业战略管理的应变能力.

2.有效的监控与考核.预算的编制过程向集团企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息,同时预算执行结果是业绩考核的重要依据. 将预算与执行情况进行对比和分析,为经营者提供了有效的监控手段.

3.高效使用企业资源.预算计划过程和预算指标数据直接体现了（集团公司）各子公司和各部门使用资源的效率以及对各种资源的需求,因此是调度与分配企业资源的起点. 通过全面预算的编制和平衡,企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用,避免资源浪费和低效使用.

4.有效管理经营风险.全面预算可以初步揭示企业下一年度的经营情况,使可能的问题提前暴露.参照预算结果,公司高级管理层可以发现潜在的风险所在,并预先采取相应的防范措施,从而达到规避与化解风险的目的.

5.收入提升及成本节约.全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用,可以激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用.编制全面预算过程中相关人员要对企业环境变化做出的理性分析,从而保证企业的收入增长和成本节约计划切实可行.

预算执行的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势,这迫使预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响做出迅速有效的反应,提升企业的应变能力

五、全面预算的编制程序

1.企业决策根据长期规划,利用本量利分析等工具,提供企业一定时期的总目标,并下达规划指标.

2.最基层成本控制人员自行草编预算,使预算能较为可靠、较为符合实际.

3.各部门汇总部门预算,并初步协调本部门预算,编制出销售、生产、财务等预算

4.预算委员会审查、平衡各预算,汇总出公司的总预算.

5.经过总经理批准,审议机构通过或驳回修改预算.

6.主要预算指标报告给董事会或上级主管单位,讨论通过或者驳回修改.

7.批准后的预算下达给各部门执行.