试析金融危机下的国家审计

一、金融危机下经济现象与国家审计

1.政府信用危机的国家审计监督.社会信用体系主要包括政府信用、企业信用、个人信用等,其中政府信用在社会信用体系中占主导地位,整个社会信用都是基于政府信用来推动和发展的.金融危机背景下国家审计通过监督就是要检查政府是否正确有效履行其管理和怎么写作职能,确保政府行职时有足够的的物质保障,监督政府更好的引导市场的宏观走向、培育市场体系、监督市场运行.

2.关于经济过热的国家审计监督.任何国家的经济发展都是不平衡,但如果某个国家经济发展过度偏离正常平衡点,发生过热过冷的情况,就可能要受到经济规律的处罚.国家审计通过银行贷款业务的审计,有可能发现经济过热问题,特别是银行的非法集资活动,更可以通过国家审计监督加以纠正.

3.关于经济萧条的国家审计监督.金融危机的发生导致了长时期的高失业率、低产出、低投资、企业信心降低、下跌等,导致国民生产总值下降.政府应对金融危机采取了积极的财政政策和适度扩张的货币政策,并通过公共设施项目,尤其是道路建设和其他基础设施项目来缓解经济危机的压力.

4.关于结构不合理的国家审计监督.金融危机向我们提出了警告,在经济全球化的今天,各国联系日益紧密,特别是经济联系密不可分,在一些经济结构类同的国家,会受到更大的影响.我国现阶段多是学习西方模式搞经济,美国次贷危机的发生告诉我们应该很好反省这些问题,未雨绸缪.

5.关于债务结构的国家审计监督.金融危机形势下,许多银行和城市信用社都不能支付到期债券,金融业严重资不抵债.在市场经济的条件下,我国的金融风险也相当大,我们必须采取各种措施,对银行的风险进行防范.

6.关于银行发行储备金的审计监督.银行在发行货币时,必须要有等值的外汇或黄金作为储备金保证.而我国是以国家银行的信用加以保证,在金融危机到来时,就非常危险.

二、金融危机形势下国内经济形势分析与国家审计

1.金融危机形势下中国面临的机遇.有助于强化中国在国际经济、政治规则制定的话语权.欧美发达国家由于遭受经济危机,企业经济遭遇重创,失业人数增加,急需大量资金给予帮助.中国在危机中受伤较轻,增添了人们对中国模式的认同和尊重.为中国经济结构调整入了动力.美国金融危机使中国劳动密集型出口企业倒闭,这些低端、低附加值的加工业抵御风险的能力相当脆弱.激发了我国产业结构结构升级、转型、调整产业结构.国家审计就是要发挥“预防作用”,防微杜渐,在审计过程中深刻洞察经济运行中存在的良好发展契机,制定发展战略,将风险化为机遇,赢得发展.

2.金融危机形势下中国面临的威胁.出口受到一定程度冲击,美国、欧洲分别是中国出口的前两大市场,美国金融危机直接导致中国沿海中小型加工企业倒闭,失业人口大幅增加,全球贸易保护主义和势力增强.在全球金融紧缩、市场萎缩、经济衰退、就业艰难的大环境下,各国保护本国经济与就业呼声日益增强,发达国家与发展中国家贸易摩擦明显增多.由于中国损失相对较轻,国内金融市场和社会经济秩序稳定,恢复增长时间较快,由此引起的国际的声音有所放大.国家审计就是要充分发挥“保护”功能,对问题进行深层次分析,调动积极因素,防止消极因素入侵经济社会系统,保障国家经济社会安全,促进经济金融平稳发展.

3.金融危机形势下中国的优势.中国受金融危机的直接影响相对较小,主要表现在中国对中国实体经济影响较小,应对金融危机的经济基础较好,主要表现为中国财政状况较好,中国外汇储备充足,企业资金链、居民资金链基本顺畅,基本具有投资拉动经济的巨大空间,具有较强的政府调控能力,具有经济变化的相应有利条件.国家审计就是要善于分析形势,总结经验,推广优良作风,与时俱进,跟随实际情况改变而变更相应措施,争当解决经济问题的领头羊.

4.金融危机形势下中国的劣势.我国经济基础薄弱,起点低,起步晚,要实现各行业的升级换代还需要相当长一段时间.厚此薄彼,没有意识到拉动国民需求、刺激居民消费这驾马车才是实现经济增长的最根本动力.科技水平较低,人才外流现象严重,从事科研力量不足.国家审计就是要发挥修补作用,在产生经济损失等其他后果时运用国家审计发现问题,改进现状,弥补经济损失,揭示国家金融风险.

三、金融危机影响与国家审计

第一,从微观上看,危机带来持续经营之感.股市暴跌是全球金融危机发生的主要标志之一.不少投资机构特别是我国金融企业随着美国投资银行的倒闭而蒙受损失.各大企业均将重点转向中国市场,利用中国股市法律法规尚未健全,国家的信贷优惠政策从中谋取利润.国家审计就是要严格执行监督职能,查处国有企业及国有机构违反规定将计划资金挪作它用,损害投资者利益.

第二,从民生工程看,教育在金融危机中受到了重创.教育作为民生工程和公共财政投入的重中之重,教育的发展关系到我国经济社会的稳定和发展.针对学校经费投入不足、招生人数锐减,贫困学生增加等不利情况,政府启动了一批基础性、全局性、战略性建设项目为教育长远发展注入强劲动力.国家审计就是要通过监督,审计各项资金是否投入教育事业发展、是否用于学校各项建设、是否用于资助贫困学生等,以保证教育行业的稳定和持续发展,最终实现国家经济又好又快发展.

第三,从宏观上看,审计部门在金融部门监管方面有一定缺失.危机蔓延到全球经济的每一个角落,很大程度上是监管部门的失职所致.金融创新无限夸张和扩大,储蓄和消费比例严重失衡,触发了一系列的信贷危机.审计部门应该充分发挥监管作用,加强监管力度,将金融部门的实体经济发展纳入监管视野,确保金融部门健康、安全运行.加强对金融部门内部控制审计,对重大控制漏洞提出改进意见.

四、国家审计风险模型的构建

1.国家审计风险按公式法可列示为:政府审计风险等于重大隐瞒风险×检查风险×公告风险.

2.从系统论的角度看,将政府审计风险视作一个系统,政治风险、组织风险、执行风险、文化风险构成了系统要素,而构成系统的各个层次的要素之间并非是互不相干的,而是存在相互依存和相互作用的关系.在国家审计风险系统中,审计文化起着维护整个系统的作用,发挥着组织“调节器”的技能,将审计组织内部可能存在的各种矛盾和冲突消弭于萌芽状态.由于审计文化中群体共同的价值观、精神、道德观、思维和行为方式的作用,审计组织在同一基础上形成了一种强大的凝聚力,全体成员则具有一种强烈的一体感,这就非常有利于审计组织内部人员的协调一致.一旦审计文化渗透到其他各个系统,其优化功能可以有效降低组织系统风险,同时对政治风险起到一定限制作用.在总风险一定的情况下,政治风险、组织系统风险和能接受的审计执行风险呈反向变动,政治风险、审计组织系统风险越小,可接受的审计执行风险越大.国家审计风险用图示法可表示为:

五、金融危机形势下发挥国家审计“免疫系统”的新途径

第一,建立多层次的金融预警体系.金融预警体系的建立主要从宏观、微观层次建立.(1)宏观方面要更加关注GDP增长率、CPI增长率、出口增长率等指标的变化.加大国家外债政策的宣传力度,改进外债的管理方式.适度引进外资,合理利用外债,积极引导企业强化外债风险管理.(2)微观方面以各类指标反映机构经营绩效和风险状况.盈利能力指标等于 净利润/营业收入,经济资本指标等于(净收益-预期损失)/经济资本,存贷款增长率指标等于(年末存贷款额-年初存贷款额)/年初存贷款额,贷款不良率指标等于(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款)/各项贷款余额.

第二,建立和完善防范金融危机的国家审计清查系统,充分发挥“免疫系统”的清除功能.通过国家审计,可以检查资产质量,揭示掩盖不良资产的手段,分析原因,明确责任,可以监督业务经营合规性、发现管理漏洞和薄弱环节,重点揭露和纠正违反程序房贷、诈骗资金等.提高审计队伍素质,提升审计人员的综合审计能力.只有拥有一支具有风险意识、法律知识和专业技能的人才队伍,才能切实提高审计免疫系统的审计、清查、纠偏等功能.打击金融犯罪,保护国有金融资产安全.强化金融领域的大要案意识,注意可能引发的“多米若骨牌效应”领域,寻找金融系统性风险的根源.维护金融市场秩序,发挥金融免疫系统功能.

第三,建立和完善防范金融危机的国家审计修正系统.充分发挥“免疫系统”的修补功能,加强国家审计在金融方面修正系统的持续完善,以保证国家审计预警和清查功能的发挥.建立健全金融审计法律法规制度且建立内容全面、操作性和指导性强的金融审计法律法规制度.加强金融审计监管体制,分析我国现阶段金融审计监管中存在的体制性、结构性、制度性缺陷,预测并评估其弊端和危害,防范由于监管问题演变的金融风险,促进金融审计监管体制的完善.

(作者单位:江西省审计厅、江西财经大学)