企业出纳工作的重要性其强化措施

摘 要：随着我国市场经济改革的不断深化,企业面临的市场竞争日益激烈,加强企业内控管理已成为增强企业市场竞争力的重要手段.作为企业内控管理的重要环节,出纳工作是企业和财务票据管理不可或缺的部分.本文通过对出纳工作的重要性进行介绍,深入分析我国企业出纳工作现状及存在的不足之处,并提出加强我国企业出纳工作的具体措施,为我国企业内控管理的完善建言献策.

关 键 词 ：企业出纳工作,内控管理,强化措施

1.企业出纳工作的重要性

作为会计工作中的重要环节,出纳工作是企业内控管理体系中不可或缺的组成部分.出纳人员是企业会计工作规范的具体执行者,出纳工作通过对企业及等价物的收付、保管与核算各个环节进行管理从而实现企业内外部环境的连接.出纳工作是企业日常生产经营活动中最基础的会计工作,为企业其他工作的顺利开展提供了切实保障.基于此,财政部在1996年发布的会计基础工作规范中突出强调了企业在出纳岗位设置和人员安排方面的特定原则,并在2008年发布的企业内部控制基本规范和2010年发布的企业内部控制配套指引中再次重申企业出纳工作的重要性,显示出对我国企业出纳工作的重视程度不断提高[1].新形势下,进一步加强企业出纳工作的管理对于提升企业管理水平、增强企业经济效益而言,具有重要现意义.

2.我国企业出纳工作现状及存在的不足之处

我国企业在出纳工作方面经历了多年的发展和改革,取得了一定成绩,但在以下方面仍存在不足之处：

（1）出纳风险管理意识薄弱,出纳工作内部控制管理体系不全.目前情况下,部分企业管理人员对出纳工作的重视程度不够,甚至有部分企业管理者认为出纳工作对人员要求不高,在人才市场上随意招聘几个应届毕业生就行[2].企业领导层对出纳工作的不重视直接导致了企业出纳工作管理不善,没有严格按照会计基础工作规范和企业会计准则相关规定和要求科学设置岗位和安排人员,甚至有部分企业为节省人力成本,出纳岗位由无证上岗人员担任或由本企业会计核算人员兼任,出纳人员行业进入限制和不相容职务相分离制度执行不力.同时,部分企业主要领导人绕过企业出纳工作管理要求,仅凭领导人个人喜好审批企业重大资金决策,重大资金集体审批制度形同虚设.这些因素均导致企业出纳工作中存在重大的管理隐患,也是近年来我国企业会计舞弊产生的重要原因.

（2）出纳人员素质有待提高,出纳工作信息化建设不足.企业出纳工作种类繁多,需要出纳人员身体力行,出纳人员素质高低直接影响到企业出纳工作质量[3].现阶段下,由于企业领导层缺乏对企业出纳工作应有的重视,企业出纳人员素质良莠不齐,整体而言,企业出纳人员素质偏低,部分企业出纳人员未接受过会计基础核算方面的系统学习和培训,也缺乏企业出纳工作的从业经验,对企业日常出纳工作的基本流程尚不熟悉,更谈不上为改善企业出纳工作管理出谋划策.同时,在会计电算化普遍应用于各行各业会计核算工作的信息时代下,仍存在部分企业采用传统手工记账的出纳方式,企业日常会计核算信息得不到及时共享与反馈,无法为企业财务部门加强对出纳工作的管理提供必要的信息支持,出纳工作会计电算化建设滞后,严重制约了企业出纳工作质量和效率的提高.

（3）绩效考核和激励机制缺失,出纳工作日常执行和监督不力.目前情况下,企业的绩效考核和激励机制多是针对高层管理人员和基层操作人员,针对企业出纳人员的绩效考核和激励措施较少[4].出纳人员日常工作中收付、银行结算、库存保管等货币资金核算业务和应收款项、暂收款项等往来结算业务涉及到企业各部门的业务活动,需要各部门通力合作,任何环节出现错误都会影响到企业整体会计核算的准确性,出纳工作的日常执行和监督是否得到贯彻落实,对企业正常生产经营活动有重要影响,但是,仍有部分企业在出纳工作绩效考核方面存在考核指标设置不科学、考核体系建设不全等问题,严重影响到出纳人员日常工作的效率,甚至引起出纳人员会计舞弊现象的发生,出纳工作日常执行和监督不力.

3.加强我国企业出纳工作的具体措施

针对我国企业出纳工作中的不足,加强我国企业出纳工作的管理可以从以下方面着手：

（1）增强出纳工作风险管理意识,建立健全企业出纳工作内部控制和管理体系.首先,企业管理层应当转变传统企业管理模式,清醒地认识到在我国社会主义市场经济体制改革不断深化的大环境下企业所面临的市场竞争压力,充分认识到企业出纳工作对企业提高管理水平、增强经济效益的重要影响,提高对企业出纳工作的重视程度,加大对出纳工作的宣传力度,企业财务部门内部应当定期举行出纳工作管理宣讲会,增强企业管理人员对出纳工作的危机意识和风险管理观念,树立现代化企业出纳工作管理理念.其次,企业要建立健全出纳工作内部控制和管理体系,一方面,企业应当严格按照财政部出台的会计基础工作规范、企业会计准则等会计法律法规关于企业出纳工作方面的相关规定和要求,综合考虑本企业行业性质、营业范围、日常生产经营活动等因素,统一本企业所使用的会计科目名称和编号、会计报表和附注等会计基础规范,科学设置本企业出纳工作部门和岗位,合理安排具有企业出纳专业知识和从业经验的财务人员负责本企业的出纳工作,在企业出纳工作方面贯彻落实不相容职务相分离制度、关键岗位轮班制度和重大资金集体审批制度等企业出纳工作管理规章制度[5],另一方面,企业应当贯彻落实企业内部控制管理基本规范和应用指引、评价指引、审计指引等配套指引等文件的指导精神,建立健全企业出纳工作的内部控制体系,深入分析企业现有组织结构体系和内部机构设置是否符合出纳工作的要求、出纳人员是否具备相应行业准入资质、企业文化建设是否有助于出纳工作的高效运作等,及时发现并消除企业出纳工作的监管漏洞,建立有效的出纳工作管理风险预警机制,为企业出纳工作的顺利开展提供制度保障.

（2）提高出纳人员综合素质,完善企业出纳工作软硬件设施.首先,企业应当提高出纳人员的综合素质,加大对兼具出纳会计核算和企业内部控制管理两方面专业知识和实务操作的专业人才的培养力度,一方面,企业可以通过提升出纳人员的薪资待遇水平、提高出纳人员进入门槛等措施,积极吸引外部高素质复合型人才负责本企业的出纳工作,另一方面,企业也要加大对企业现有出纳人员的培训力度,财务部门应当定期举行出纳工作方面的理论知识和从业经验学习班,鼓励出纳人员积极参加企业出纳会计核算和内部控制管理方面的资格认证考试,及时更新出纳人员的知识系统,提高出纳人员的专业素养.同时,企业应当加强对出纳人员的职业道德教育,提升出纳人员的精神境界和思想觉悟,树立爱岗敬业、廉洁奉公的工作作风,防范企业出纳人员玩忽职守、滥用职权、会计舞弊等现象的发生[6].其次,企业应当完善出纳工作在会计电算化环境下的软硬件设施,一方面企业应当积极购置会计电算化环境下所需机器设备和出纳工作财务软件系统,并加强对机器设备防火防潮防盗防尘等日常维护工作和财务软件系统防范电脑病毒和网络攻击的安全维护工作,另一方面,企业应当加强本企业出纳人员对出纳工作财务软件系统的学习,确保本企业出纳人员熟练掌握相关软件的使用方式和技巧,提高会计电算化环境下企业出纳工作的质量和效率. （3）细化出纳工作具体流程,强化出纳工作日常执行和监督.首先,企业应当深入了解出纳工作各环节的内部联系,将日常出纳工作各环节和流程细化、具体化,减少由于企业出纳工作环节设置不当导致的监管漏洞,提高出纳工作的可操作性.企业应当强化对收入和支出的管理,在收入方面,财务人员应当每日核查企业收入上缴情况,对于业务收入尚未上缴的部分,只有经过出纳工作负责人审核批准并签字后才能进行收账工作,在支出方面,出纳人员要严格按照管理暂行条例进行支出的会计处理,支取前加强对支出会计凭证的审核,各种款项的结算情况必须符合法律法规的要求,杜绝出纳人员超范围进行结算可能导致的会计舞弊现象,企业出纳人员务必做到管钱不管账、管账不管钱[7].同时,企业还应当做好银行对账工作,定期对本企业银行存款情况进行核查,检查银行存款总额与每笔存款存入时间,防范企业资金被人为挪用.其次,企业应当强化出纳工作的绩效考核和激励,加强对企业出纳人员日常工作执行情况的监督,及时对出纳人员不符合企业出纳工作规定的行为进行纠正,对于出纳工作实际执行情况与绩效考核目标之间的差异,财务部门应当充分了解其差异性质,判断差异是有利差异还是不利差异,深入了解差异产生的具体原因,并采取相应奖惩措施强化绩效考核和激励效果,为下一阶段企业出纳工作管理决策提供有效信息.

综上所述,出纳工作是企业内部管理不可或缺的环节,目前情况下,我国企业出纳工作仍存在着内部管理体系不全、出纳人员素质不高、出纳工作日常执行和监督不力等不足,通过健全企业出纳工作内部控制体系、提高出纳人员综合素质、强化出纳工作日常执行和监督等措施,可以加强企业出纳工作管理,为我国企业健康发展奠定扎实的基础.（作者单位：四川建筑职业技术学院）