关于加强行政事业单位内控制度的

【文章摘 要 】

2012年11月,财政部制定实施了《行政事业单位内控制度规范》,这对于行政事业单位发挥内控制度的作用,提高管理决策水平具有十分重要的意义.目前行政事业单位控制度的制定和实施存在一些普遍内问题,制度建设不够完善,制度实施环境差,单位工作人员对于内控制度缺乏深刻的认识和了解,实施内控制度的人员素质参差不齐.在这种形势下,本文对行政事业单位内控制度的含义及实施意义进行了阐述,分析当前行政事业单位内控制度方面存在的问题,并就完善和改进内控制度提出了一系列建议和对策.

【关 键 词 】

行政事业单位；内部控制制度；探讨

0 引言

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是单位为了保证信息质量真实可靠,保护经营管理资金安全,提高经营管理的效率而采取的有效措施.近年来内控制度的制定和实施,日益受到各级政府以及社会各界的广泛关注,无论是企业还是行政事业单位,对于内部控制都十分重视.而行政事业单位的内部控制制定是否得当,实施是否有效,直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效益.

1.内控制度的发展历史及意义

内部控制制度是随着管理的需要和控制制度深化而发展起来的,大概经历了内部牵制、会计和管理控制、控制要素阶段和内部控制整体框架四个阶段.1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内控制度提出了要求.而对我国来说,内控制度比较侧重于企业,并且与会计报表一样要由社会相似度检测机构对其内控制度进行审计,提出意见和建议.与企业相比较,行政事业单位由于会计核算和经济业务相对简单,资金基本来源于财政,所以对单位内控制度的制定和施行还不够深入,存在很多问题.

为了进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,根据《会计法》、《预算法》等法律法规和相关规定,财政部制定了行政事业单位内部控制规范.实行内控制度能有效防范舞弊和预防腐败,提高公共怎么写作的效率和效果.一套设计科学、执行有效的内部控制体系对提升行政事业单位管理水平具有重要意义.

2.行政事业单位内控制度现状及存在的问题

2.1 内部控制制度建设不够完善.

财政部在2012年11月29日,颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》,旨在让各级行政事业单位通过学习,明确行政事业单位内控制度的详细要求,以内控制度严格要求单位的各项经济流程,发挥内控制度提高行政事业单位管理水平,加强廉政风险防控机制建设的目的.但是很多行政事业单位对内控制度的认识不够,内控制度制定不够完善,很多单位没有制定专门、详细的内控制度,只是在财务管理等相关制度中提出内部控制的概念和要求,这样就不能提高工作人员对内控制度的认识,充分发挥内控制度的作用.

2.2 内部控制环境薄弱,缺乏内控意识

内部控制环境是构成一个组织的内部控制范围,反映了组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度,是实施内部控制的基础.一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策等.良好的内控意识是确保行政事业单位内部控制得以健全和实施的重要保证.目前很多行政事业单位的负责人都不太了解和重视单位的内部控制制度,有些甚至认为行政事业单位的资金来源于财政预算的安排,只要按规定编制预算取得资金并使用便可.还有的认为行政事业单位的财务核算平时有财政部门、税务部门、单位会计核算中心把关,其他部门及人员没有必要实行内部控制,这样就使得内部控制被很多部门及人员忽视,造成很多单位的内部控制制度建设明显滞后,内部控制实行缺乏力度,发挥不了应有的积极作用.

2.3 国有资产管理混乱,家底不清

国有资产是行政事业单位内部控制的主要对象之一,在单位财务管理中处于核心地位.目前由于行政事业单位内部控制制度缺乏有效的落实,国有资产管理方面制度不完善,重视不够,造成很多单位存在帐外资产,有帐无实,资产管理混乱.单位内部资产的转移、变更、处置缺少相应的手续,资产盘点清查制度也不能有效执行等问题造成了家底不清,单位到底有多少国有资产不明确,对国有资产实施内部控制迫在眉睫.

2.4 涉及内部控制的人员素质参差不齐

随着我国社会主义市场经济的不断完善,新会计准则的颁布和实施,我国会计准则也在逐渐与国际接轨,这无疑是对财会人员提出了更高的要求.根据《会计法》的规定,从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证,会计机构负责人除要取得会计从业证外要具有会计师专业技术资格或从事3年以上会计工作经历.然而,目前有些行政事业单位的财务人员由并不具备会计从业资格的人员担任,会计机构负责人也没有达到会计法的规定,他们的财务知识不完善,对于什么是内部控制制度,如何监督和实行内部控制制度更是知之甚少.如此一来,很多行政事业单位尤其是基层单位就不能很好的适应内部控制制度建设的新要求,其内控制度也不能很好的执行,取得的效果就可想而知了.

3.完善行政事业单位内控制度对策和建议

3.1 建立科学合理的内部牵制和稽核制度

单位内部应当严格按照不相容职责相分离的原则,设立财务管理、会计核算、资产管理等相关岗位,明确职责.通过完善内部控制制度,保证各项会计核算资料真实、准确、合法、完整,使得各事项经办人员间形成相互牵制机制,经办、审核、监督分开.保证资金安全,提高财政资金的使用效率,保证国有资产的保值增值.

会计核算中心作为单位财务核算的主要部门,对各项支出合规性和合理性的审核,对单位资产和财务管理的安全,合理进行审核,对单位内部财务管理制度以及重大经济事项的开展和执行情况进行审核,严格执行稽核制度.

3.2 完善国有资产管理内控制度

行政事业单位应设置专人管理国有资产,制定固定资产目录,对每项固定资产进行编号登记,按照单项资产设置固定资产卡片,详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人以及运转、维修、改造、折旧、盘点等详细要求.各个单位应当严格执行固定资产的维修计划,定期对固定资产进行维护保养,消除安全隐患.各单位还应当建立固定资产清查制度,至少每年年底进行一次全面清查盘点,对固定资产清查中发现的问题,应当查明原因,追究责任.目前行政事业单位对资产处置也日益重视,各单位应当组织相关单位和人员学习资产处置的相关要求,严格按照要求程序进行资产处置,对处置过程进行监督,尤其关注资产处置中的关联交易和定价,及时将处置收入上缴国库收缴专户,防范国有资产的流失. 3.3 加强项目管理内部控制

行政事业单位应当以制度的形式,规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的详细工作流程,明确有关部门职责权限,做到可研编制与做出决策,编制概预算与审核、项目实施与工程款支付、项目竣工决算编制与项目资金审计等不相容职务相互分离,强化基本建设项目监控,确保基本建设项目的质量、进度和资金安全.应当组织项目规划,工程施工、财务人员以及监审部门参与到可研报告论证与评审中来,做出决策的过程应当有专人进行书面记录.项目实施单位的负责人以及财务部门负责人都应当参与项目决策,不得由领导单独决策或者改变集体的意见.

基本建设项目完工后,应当及时组织项目竣工验收,编制项目竣工决算并提交上一级部门审核、验收.工程项目验收合格后,应及时编制交付使用财产清单,及时交付使用的各项手续.最后还要收集、整理、完善基本建设各环节的文件资料,建立完整的基本建设项目档案,对建设项目预期目标的实现情况和投资效益进行考核,以此作为各个单位年终绩效考核和日后责任追究的依据.

3.4 加强资金安全使用内部控制

应该清理年代久远或者不适应当前具体情况的内部财务管理制度,组织相关部门和人员修改制定新的内部财务管理制度.定期组织相关单位召开预算执行督导会议,对资金预算执行情况进行督导检查分析,发现异常情况,及时采取措施妥善处理.加强国有资金使用效率,严格规范各项资金的收支条件、使用程序和审批权限.对取得的经营收入应该及时入账,杜绝“小金库“的产生.资金收入业务时,应当遵守和银行存款管理的有关规定,由多人货币资金的全过程业务,将资金业务的印章和票据分别保管.

4.结语

综上所述,行政事业单位要充分认识到实行内控制度的意义,制定完善的内控制度,并严抓内控制度在各个流程、各个部门的实行,定期对内控制度的实施效果进行评估,通过实施内控制度普遍提升部门管理水平,提高公共怎么写作效率.

【参考文献】

[1《内部控制理论与实务》[M] 北京交通大学出版社 2010.9

[2《行政事业单位内部控制规范》[M] 立信会计出版社 2013.3

[3《行政事业单位内部控制规范及相关制度应用指南》[M] 东方出版社 2009.10

[4]刘亚平.构建行政事业单位内部控制体系的思考[J] 财会研究 2010（18）