内部会计控制在水泥企业的运用

摘 要 ：有效的内部控制制度有利于提高企业的经营效率 ,促进企业的良好发展,本文主要阐述了水泥行业内部会计控制的运用,并针对存在的问题提出了对策.

关 键 词 ：内部会计控制 水泥企业 运用

一、内部会计控制的相关概念

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.

按照《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的规定,内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制.

内部会计控制的目标,是指内部会计控制要达到的预期效果和基本任务.具体而言内部会计控制主要有以下四个目标.

1、保证会计资料真实、完整,防止舞弊现象.会计是对各个单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告,并在收集、加工和提供会计信息的过程中参与预测和决策,实行监督,旨在实现最佳经济效益的一种经济管理活动.健全、有效的内部会计控制,可以通过制定和执行恰当的业务控制程序,科学、合理地划分职责范围,建立相互协调、相互制约的机制和及时、畅通的信息反馈系统,保证提供及时准确的经营管理信息,尽可能避免或减少会计活动中的差错.

2、保证公司资产的安全完整.保证财产安全完整,既是财产经管和使用部门及人员的内控目标,又是财会部门的内控职责,还是公司出资者及管理当局的内部会计控制目标.

3、确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行.公司的经营活动必须在法律法规的约束下进行,公司的交易活动要符合公司内部制定的规章制度.通过有效的授权、复核、内部审计等程序,可以避免公司违反有关法律法规.

4、促使经济效益不断提高.这是整个经济管理的基本目标,也是公司内部会计控制的目标,这是实施公司内部会计控制,确保单位经济管理目标实现的总体要求,也是公司内部会计控制好坏的最终标准.

二、 内部会计控制在水泥企业的具体运用

1.制定健全相关的制度办法

针对水泥行业的特点及运行的机制,制定一系列的制度办法,如会计核算手册,费用报销办法,销控制度,工程项目管理办法,融资担保管理办法,固定资产管理办法等等,规范操作流程.这些制度函盖了主要经济业务,相应的部门岗位,从制度层面对内部会计控制逐步完善.

2.改变公司架构汇报体系

根据企业内部的监督结构、决策结构、权力结构互相制约、互相分离的原则,对企业的财务汇报体系作出调整,实行财务垂直管控体系,将体系划分为决策层、执行层、操作层,对会计人员实行委派制.成员企业的财务部门由区域公司财务部门直接领导,区域公司财务部门由总部财务部门直接领导.同时,各层级的财务部门均也要向本级的总经理汇报.

3.职责分工与授权批准

水泥企业以前基本上为民营企业,在职责分工上各不相同.为了统一职责明确分工,各成员企业统一施行“三定”,即定机构、定职能、定编制.明确岗位,对各岗位明确职责,特别是不相容的岗位,明确了职责范围.同时,对业务的审批权限也明确范围,对不同的业务,按金额大小,划分不同的授权标准.如资产的采购、报废,费用的审批等等.

4.实行收支两条线

为了保证资产有安全性,在资金上实行收支两条线的模式,收入与支出均为不同账户,收入账户除了审批转入支出账户的款项外,只进不出.转入支出账户的每笔支出均要经审核批准.

5.预算管理

水泥行业的预算管理由开始的目标管理,转变为目标管理和过程控制并存,从定性分析转变为定量分析,结合水泥行业的特点,确定的价、量、本、利的管理思路,通过每月的预算与实际的分析,发挥预算管理的作用.事实上,制订和执行全面预算的过程,就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程.通过这个过程,重点围绕资金管理和成本管理两大主题,严格执行预算政策,及时反映和监督预算执行情况,并适时根据预算执行情况进行差异分析,实施必要的制约或变更管理手段,把企业管理的方法策略融会贯通于执行预算的全过程中,从而不断提高资产的效益性.

6.提高财会人员的技能和道德修养,增强内控的自觉性

采用定期或不定期培训的方式,逐步地提高财会人员的基本技能,增强职业道德修养,培养责任感,由被动式的管理,逐步向主动式管理转变.员工通过不断的培训,认识到自身的不足之处,逐步在工作中能主动发现问题.同时,通过考核方式,提高先进员工对工作的积极性,增强责任感,并带动后进员工,从而在促使整个团体的自觉性和主动性.

三、 水泥企业内部会计控制存在的问题

1.企业内部会计控制意识有待进一步提高

水泥行业原来大都是民营企业,在成本方面或管理方式的不同,内部会计控制不是很重视,有许多的控制流于形式.

2.事前和事中控制较薄弱

虽然制订了一系列的制度,但在具体业务,具体的内部会计控制方面,仍需要不断深入和完善.例如：企业内部对钱财等有形的资源进行的内部会计控制制度十分重视,也相对完善,但对如信息、员工的素质、执行的力度等无形的资源往往受各方面的影响,会计控制的有效性不高.而企业的这些内部会计控制大都属于用来补救的事后控制,没有重视和完善的事前和事中控制.

3.执行力不够

在贯彻执行公司会计内部控制政策时力度不够,执行力是贯穿日常工作中的,不是依靠几次检查,执行力的好坏不仅是领导的重视,还要靠员工的自觉性,这是一项长期持久的工作.

4.考核机制不够完善

虽然建立了考核体系,设立了相应的奖惩制度 ,但在合理性与科学性上不够完善,这在一定程度上降低了工作人员在实施内部控制时的严肃性以及自觉性.

四、 对策及建议

1.提高会计人员的素质,增强内部会计控制意识