摩托车行业消费税政策存在的问题

问题之一：税负偏高.1994年的财税体制改革对摩托车行业实行了特殊调节政策,即在对摩托车产品征收17%增值税的同时,另加征10%的消费税,使摩托车行业的税收负担与改革前相比增加了近1倍.与其他应税产品相比,摩托车的税率也明显偏高.例如,同作为机动车产品的小汽车按照排气量分别征收3%―8%的消费税.与小汽车相比,摩托车消费税税率高出2―7个百分点.

1994年税制改革前,摩托车行业的实际税负率平均在2.5%左右.在摩托车行业发展初期产品较高的情况下,单车平均税收负担最高只有220元,最低仅为110元.1994年税制改革后,摩托车行业的名义税率增加了13个百分点,实际税负率从2.5%猛增至15%左右,其中消费税税负为10%,增值税税负为5%.在单车售价只相当于行业发展初期的40%的情况下,单车税负反而增加至400―500元.加上1%左右的城建税和教育费附加,企业消费税与附加总和的税收负担为销售收入的11%左右.另外,摩托车消费税按照出厂价在整车生产环节征收,作为价内税计入企业产品销售税金及附加,只要实现销售,纳税义务就成立.但企业在实现销售后,由于回款周期和坏账的存在,并不等于在当期就有足额流入.由于种种原因,如果企业不能及时收到销售款,实际上就无法实现税负的转嫁,企业替购写者垫付了税款,由此造成企业资金周转困难.

以重庆建设集团为例,征收消费税前,集团与日本雅马哈合资生产摩托车的企业1993年利润为4000万元,而征收消费税的第一年就亏损了3000万元.1994―2003年9月,建设集团累计应交税金160092万元,其中消费税就高达87909万元,影响企业利润额为97700万元.巨额的流出,使集团生产经营的资金需要只能依靠扩大银行贷款规模来解决.到2002年年末,集团银行贷款近20亿元,利息负担沉重,资金周转困难.

沉重的消费税负担使摩托车行业正规纳税的企业普遍处于亏损或亏损边缘,其中国有大型企业,如嘉陵、建设、轻骑亏损严重.2002年嘉陵、大长江、钱江、建设、轻骑、金城、新大洲―本田、五羊―本田等8家骨干企业摩托车产销量为485万辆,占全行业产销量的40%,但实现的利润总额仅有1235万元,平均每辆只有2.49元.绝大多数摩托车企业基本丧失了自我积累、自我发展,进行技术创新和改造的能力.许多主流车型已经生产销售了20年以上,由于企业研发新产品的投入不足,至今没有进行更新换代.

问题之二：造成摩托车行业内的不公平竞争.在正规纳税企业普遍经营困难的同时,10%的消费税税率使偷税企业有较大的获利空间.大量中小企业及目录外的非法生产企业采用交易方式,不偷逃消费税,同时也偷逃了增值税.在通常的产品中,按17%增值税率进销项相抵后,整车生产厂应缴的增值税占销售收入的5%左右,消费税10%,其他税金及附加1%左右,以上四项相加,销售整车时开票与不开票的销售税金率相差16%左右.正是这16%的税收成本使大量偷漏税的中小企业和非法拼装企业获得了巨大的成本优势,可以通过大幅度压低与正规纳税的大企业在市场上进行竞争,大企业的规模效益被税收成本抵消,在上无法与中小企业竞争.这种不公平竞争导致摩托车行业陷入“优汰劣胜”的境况.

问题之三：影响国家税收收入.目前摩托车消费税的实际税率远远低于名义税率.按照中国汽车工业协会的统计,2003年1―8月目录内127家企业的实际税率在5%左右.其中7家骨干企业的产品销售收入占全行业销售收入的23.83%,而这7家企业的销售税金及附加占全行业的42.19%,考虑到出口因素,这7家大企业内销产品的消费税实际税率接近10%的名义税率.另外120家目录内企业的消费税实际税率只有3.15%左右.考虑到普遍存在的瞒报产量及目录外非法拼装企业偷逃的税款,整个摩托车行业消费税的征收率可能不足3%.

另外,由于摩托车行业的市场集中度低,消费税负担过高,中小企业和非法拼装企业普遍偷漏税,使许多正规经营的企业经营困难.目前,在一些地方政府的默认下,企业不得不采取欠税挂账的方式,推迟缴纳消费税等税款.就整个行业而言,10%的消费税已经名存实亡,没有使国家获得应有的税收收入.

问题之四：对地方经济产生不良影响.目前,中国摩托车生产集聚在四大地区：重庆、广东、浙江和山东.摩托车行业面临的困境对这些地区经济的发展和社会稳定将产生不良的影响.

以重庆市为例,摩托车产业是重庆市的主导产业之一.2002年,摩托车的工业产值约300亿元,占全市规模以上工业企业工业产值1200亿元的1/5；占全市工业产值2000亿元的1/6.近年来,重庆市的摩托车年产量是400多万辆整车,约占全球摩托车年产量的15%―20%,全国摩托车年产量的25%―33%,提供了重庆市全部就业岗位的20%.另外,重庆市一年生产700万台发动机,除20万―30万台汽车发动机、1万多台大型发动机之外,占据了全国摩托车发动机市场的半壁江山.重庆嘉陵、建设等国有大型企业的持续巨额亏损,隆鑫、宗申、力帆等大型民营企业利润的逐年下滑,都将严重影响重庆市的经济发展和社会稳定.如果不及时调整消费税政策,重庆摩托车行业的衰退不可避免.嘉陵、建设等国有大型企业的倒闭,不仅会造成上百亿元专用资产的浪费,还将直接导致几十万工人下岗.到那时,和地方政府所支出的安置成本和社会稳定成本将远远大于每年全国17亿元的消费税收入.