网站原创福布斯一则关于全球税负痛苦指数的排行榜显示,中国高居全球税负痛苦指数排名第二的位置,引发了关于中国宏观税负究竟有多重的讨论.
研究认为,如果中国不下决心降低总体宏观税负,并大幅度提高社会福利在财政支出中的比例,转变发展模式则很可能会落空.
考察一个国家的税负痛苦指数,不仅要看征了多少税,更要看税收用于何处,可以用数字客观说明中国宏观税负的高低,以及财政支出的基本结构.2010年中国社科院财政与贸易经济研究所发布的《中国财政政策报告2009/2010》显示,2009年按全口径计算的中国政府财政收入占GDP的比重已达32.2%,而学者提供的数据表明,2007年,美国、日本、德国、法国宏观税负分别为27.9%、28.3%、36.0%、43.5%.这说明,中国宏观税负已超过美国和日本.
而世界银行的研究成果表明,发展中国家和发达国家具有不同的“最佳宏观税负水平”.按世界银行的结论,低收入国家的最佳宏观税负水平为13%左右；中下等收入国家的为20%左右；中上等收入国家的为23%左右；高收入国家的为30%左右.这说明,中国在收入上尚还没有成为高收入国家,但在税负上已到高收入国家的水平.
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从税收的支出结构看,包括美国在内的发达国家的政府支出,绝大部分用于居民的社会保障,而中国政府支出中,行政管理费用所占比例远高于发达国家.以2006年为例,中国政府的行政管理支出占财政支出的比重达18.73%,同期日本的行政管理支出比重是2.38%,英国为4.19%,韩国为5.06%,法国为6.5%,加拿大为7.1%,美国最高,也只有9.9%.
再从福利支出占财政支出的比例来看,很多国家的社会福利支出是其财政总支出中的最大项目,一般在30%以上,德国更高达71.49%.社会福利支出占财政支出比例越高,居民所缴纳的税收就越多地被用于居民,自然感觉税收负担轻.中国的财政支出中,与社会福利相关的项目包括教育支出、医疗、抚恤和社会保障支出,在2006年只占财政总支出的26%左右.
税负和美国、日本看齐,但社会福利和保障支出,却远低于发达国家.由此看来,不管福布斯的排行榜是否科学,中国的税负痛苦指数不会太低,是不容否认的事实.如果要对税负痛苦的群体分类,中小企业和城市普通收入阶层无疑是“最痛苦者”.而今年前8个月,中国财政收入74286.29亿元,同比增长30.9%.按此速度,即使未来4个月中国财政收入零增长,财政收入超过10万亿已成定局,远超年初制定的8.9万亿的目标.
按照保守估计,今年中国政府的全部收入肯定超过13万亿的大关.这意味着13亿人人均承担接近1万元,而目前我国的人均年收入不过1.4万元左右.无论是总体税负,还是中国宏观总体税负水平,已远超企业和居民可以承受的范围,超过了目前经济的发展阶段,税负的高增长已成经济增长和转型的最大制度阻力之一.
对倡导转变发展模式,引导内需的中国而言,如果不下决心降低总体宏观税负,并大幅度提高社会福利在财政支出中的比例,转变发展模式则很可能会落空.
从税收的支出结构看,包括美国在内的发达国家的政府支出,绝大部分用于居民的社会保障,而中国政府支出中,行政管理费用所占比例远高于发达国家.