人民银行财务预算管理绩效审计

人民银行实行的是“统一领导、预算管理、分级核算、统负盈亏”的财务预算管理体制,随着央行职能变化和部门预算的实施,如何采取有效措施加强人民银行财务预算管理,提高财务预算管理水平,规避财务风险,提升财务预算管理绩效审计水平,值得我们探讨.

一、财务预算管理中存在的问题

1.财务核算系统科目设置滞后于央行职能的变化.财务管理系统规定3级以上的科目设定与维护由上级行完成,但从2009年财务管理系统上线至今,财务管理系统所使用的核算科目没有发生任何变化.而现行央行部分职能得到强化,新增加了金融稳定、征信管理、反洗钱、社会信用体系建设等监督管理职能,但财务管理系统并没有增加相应的科目对其新增职能进行成本核算,部门预算的预见性难以体现.

2.预算科目设置不完善造成科目归属不够妥当.财务管理系统中一些科目的设置并没有体现银行的业务特色和资金性质,如货币发行费、电子设备运转费、网络租赁费等费用开支均属常规性的,维持业务运转必不可少的支出,且支出数额每年相对较稳定,在性质上更接近于公用经费类项目,但部门预算将其归属在项目支出中.将职工工会经费、其他公用经费等同时列入“其他”账户核算,既不能突出工会工作的独立性,也不利于与工会进行对账.

3.部门财务预算刚性要求对财务核算系统不利.目前基层央行在做年度预算时,虽然预见了未来可能发生的部分情况,并制定出相应的应变措施,但预算不可能面面俱到,对预算控制的未来偏离不可避免.由于部门预算对费用控制刚性有要求,在基层央行则容易造成核批的预算指标与实际需要产生差距,为了不突破预算指标控制,基层央行只好在业务处理过程中更多地采用技术手段来处理费用,经过技术处理的财务核算,核算数据所反应的财务信息,往往与真实业务发生的背景大相径庭,人为造成财务数据的失真.

4.财务管理系统与会计核算系统反映的信息不匹配.目前财务预算管理工作虽然纳入了银行会计核算系统,也需要依托会计核算系统进行清算,但财务管理系统并没有与银行会计核算系统实现对接,会计核算系统反映的仅仅是账户余额的多少,反映的财务情况均放在其他账户核算,未反映具体的财务使用情况.另外,基层县、市支行利息收支情况没有反映.

二、加强财务预算管理绩效审计的措施及建议

1.加强财务预算内部控制的自我评估.按照《关于加强和改进内控自我评估工作的意见》的工作要求,加大对财务预算管理制度建设和制度执行情况的评估.一是内控制度建设评价.对财务预算管理制度的合理性、合规性,财务人员的岗位职责,考核机制、约束机制等制度建设进行自我评估,确保财务制度安全、规范.二是内控制度执行情况的评估.定期或不定期地组织开展对财务管理执行情况进行检查、审计,掌握了解内控制度执行到不到位、内控制度是否得到了不折不扣的落实.通过财务预算管理内控的评估、审计、检查指出存在的问题,提出改进措施及建议,进一步规范财经纪律行为.

2.强化预算编制和预算执行情况的绩效审计.一是审查预算编制是否合理.查是否按照收支两条线的原则将预算收入和支出纳入了人民银行的部门预算；查人员结构和人员变动情况,是否有“坐吃编制空饷”的现象；查费用定额是否科学,是否按国家标准、规定、实际开支核定定额.二是审查预算执行是否合规.查账户是否按规定报批；查利息收支是否真实；查是否按规定列支费用,是否按规定标准发放津补贴；查是否存在私设“小金库”的行为；查是否存在虚列、虚提费用情况.

3.建立和完善定性与定量相结合的绩效审计指标体系.考虑绩效审计评价的特殊性,要注重定性与定量相结合,尽可能采取量化指标.一方面将可以量化的影响绩效的因素尽量通过设置指标的方式进行量化,建立绩效审计评价指标,通过多角度、多层次的指标进行量化评价,以便对财务预算执行情况进行比较、分析,才能更具有证明力和说服力,评价结果才更直观、更具有可比性,才能有效降低审计风险.另一方面对难以用量化指标来评价而又对被审计项目产生重大影响的资源,应采用特殊方法进行估量,并纳入评价范围,全方位评价其综合效益,提高定性评价的科学性,尽量提高审计评价的质量.

4.完善预算科目及账户的设置.一是将离休、退休人员的医疗费等各项费用支出从“人员经费支出”科目中单列出来,单独设置预算科目,使人员经费支出能够真实反映维持机构运行所需的人员费用需求.二是在“公用经费支出”科目中单独设置工会经费账户,真实反映工会经费足额拨付情况,便于相互核对工会经费计提情况.三是在“项目支出”科目下单独设置“反洗钱业务经费”账户,专门用于核算反洗钱业务宣传、培训费用以及按规定对外支付的办案费用和奖励费用；增设“信息调研费用”账户,专门用于核算和反映应急资金的提留、使用和结存情况以及信息调研奖励费用支出情况；增设“征信及金融稳定经费支出”账户,专门用于核算征信系统建设、宣传、数据征集以及维护金融稳定等方面支出,以体现人民银行新业务特点.

5.增强预算编制的灵活性.一方面要发挥预算的控制手段作用,即预算以数量化的方式来表明管理工作标准,度量执行力和纠正偏差,保证预期目标的实现；另一方面要发挥预算作为差异反映与协调传递的作用,即执行过程出现突发状况与预期目标出现差异时,预算应及时进行调整,达到减少损失、避免浪费、争取最大效益的目的.

6.着力提高审计人员的知识结构和业务水平.一是加强审计人员的培训,提高审计人员的综合分析问题能力和较强的文字表达能力,增强职业判断力.二是加强内审综合分析能力培养.在查深、查透问题的基础上,从财务审计大量分散、零碎、表面上彼此孤立的问题中,发现人民银行财务预算监督工作中存在的具有突出性、普遍性、倾向性的问题,并从制度、机制上进行深入分析,发挥审计评价的职能作用,提高对人民银行预算监督工作综合考核评价水平,强化对财务预算管理的监督.

（作者单位：中国人民银行宜春市中心支行）