企业财务管理中的税收筹划

【文章摘 要 】

随着改革开放的进一步深入,市场经济的在我国得到蓬勃的发展.同时伴随而来的是我国税收制度的改革也在逐步的推进.企业在税收财务实行税收筹划,不仅可以降低自身的税收成本,更可以提高企业的综合竞争实力.本文探讨企业财务管理中的税收筹划中存在的问题,同时分析在不同阶段企业实行税收筹划,为进一步广泛推广做参考.

【关 键 词 】

财务管理；税收筹划

1.财务管理中进行税收筹划的意义

1.1 有利于提高企业财务管理水平,提高企业在市场中的综合竞争力

随着市场的变革的加速,税收筹划的重要性也在企业的财务管理中也日益凸显.实现企业税收筹划,可以实现企业的财务管理目标的实现,可以在一定范围降低企业的税额,提高企业的利润.首先我们需要明确的一点是,税收筹划主要的中心点是围绕着企业资金的管理和使用.因此,必须围绕这个中心问题.每当出现需要进行财务规划的时,可以从税收筹划这个角度来探讨该规划的是否具有可行性和科学性,是否有利于公司未来长远的发展战略,是否有利于实现企业资金的平稳有序的运转.因此税收筹划可以帮助确定公司未来的发展方向.其次就是税收筹划可以合理的降低企业的税额,可以增加企业的收入.同时税收筹划还可以避免资金使用过程中的,提高资金使用效率.最后就是税收筹划是在合理的前提下降低企业的税额.由于国家在法律法规的制定就有全面性的原则,企业为了降低税额增加企业的收入就必须提高企业的管理水平.因此,实行税收筹划可以促进企业提高管理水平.

1.2 有利于企业财务目标的实现

任何企业的发展都必须以盈利为目的,为了增加企业的收入,提高企业的盈利能力.一般普遍都在两个方面下功夫即增加收入和降低支出.税收筹划可以降低企业在税收筹划可以实现这两个目的.为了降低开支,就必须进行内部的改革,提高管理水平.同时为了降低税负,就必须对企业的资金的使用进行有效地管理,最终达到降低税负的作用.可以帮助企业在较短的时间内走上规模化经营道路.除此之外,税收筹划还可以让企业的流动资金增加,使企业的资金的调动更加自由灵活.

1.3 有助于提高企业抵抗风险的能力

企业盈利能力不仅仅是表现在企业的营收,更表现在企业的收益率上.通过税收筹划可以降低成本实现税后利润最大化.税金支出作为企业的一种必须的一项开支,与企业利润呈反向关系,企业通过税收筹划予以降低,增强企业的盈利能力.偿债能力反映了企业在某一时点及时足额清偿到期债务的能力.促使企业在进行资金的使用时有充分的规划,保证资金的使用安全和资金的使用效率.企业的资金链的有序运转,可以帮助企业抵御外来风险,增强企业抵御风险的能力.

2.当前企业财务管理中税收筹划存在的问题

税收筹划的快速发展也带了一些问题,这其中主要分为以下几个方面的问题：

一是由于财务人员的带来的操作风险的增加.一些企业的财务人员由于思想和认识上的不到位.为了最大限度的规提高企业的利润,降低企业的支出,一些财务人员就会出现一些违规操作.甚至出现一些企业的管理者授意财务人员进行违规操作.这是进行财务管理税收筹划中的最大的风险,同时还会给企业带来其它的方面的问题.

二是政府的税收征收存在不合理的地方.企业需要对国家纳税,这是每个企业应尽的义务.但是每一个企业的实际情况是不相同的,所以国家的征收的过程中,难免出现征收的情况和企业自身的实际情况出现偏差.目前出现这种情况的企业所占的比例是比较低的,但是这个问题依然存在.处理不当,未来很有可能会使国家税收工作遭遇到更多的困难.

三是企业对于自身义务的不明确.对纳税是一个企业应尽的义务.具体的执行完全依赖于企业自身.这其中存在较大的执法空隙就是,一些企业虽然表面上完全按照国家政府的要求,进行一定量的日常纳税事宜,但也有可能会在日常纳税的过程中,发生对税收政策的精神难以把握到位的现象,甚至出现潜意识的偷税、漏税的现象,从而受到税务处罚,不仅没有达到节税受益的目的,反而加重了税收成本,产生税收筹划失败的风险.

3.现代企业财务管理中税收筹划的方法探析

企业的财务管理中的税收筹划主要分为三个部分：一是筹资过程中的税务筹划,二是投资过程中的税收筹划,三是经营活动的税收筹划.

3.1 企业的筹资过程中的税收筹划

企业的资金来源除了自身的利润收入以外,还有其他的来源.其中最常见的是银行贷款（包括民间借贷）,也包括行业拆借以及股东集资等方式

（1）银行借款筹资.这一筹资方式包含多个子项目,比如信用型贷款和证券贷款.这个过程是很不实用于一般的企业,因为银行贷款的审核步骤过于繁杂,需要付出高昂的利息.民营企业审核通过率往往比国有企业低.这是一种应急性的筹资方式,是一种治标不治本的筹划方式.

（2）行业内部的拆借筹资.该种方法主要是根据自身民营企业的运行方式与特点,采取适当的、合理的方式,然后根据自身民营企业的需要,在同行业中最大程度找到互利互惠的同行企业进行拆借筹资,借以来不断实现企业税收工作的借一步筹划工作,在降低了税务的同时,还给企业带去了新元素.

（3）企业股份所有人的集资股东筹资.这一方法往往是通过原股东投入新的资金或者是稀释原有的股份比例,吸引新的股东入股的方式来筹资.这种方式是一种较为常见的筹资方式,常常在上市型公司中.通过这种手段可以增加企业的资金流动量.

总的来说,上述三种方式中前两种的要求比较高,需要付出的利息也较多.好处是可以利率的利息可以在企业所得税前扣除,可以减少应缴企业所得税.第三种是需要企业支付股息和为股东增加分红,股息和红利是企业在税后的利润支付.三种方式各有优劣,企业可以根据自身的实际情况来确定最佳的方案.

3.2 企业投资过程中的筹划 对于投资过程中的筹划主要是在企业的投资过程中,自身的实际情况进行分析,通过对比投资过程中的风险、投资收益、和对未来收益的评估来确定一个合理的投资方案.投资者在进行投资时,需要了解国家对于投资的相关优惠政策,充分利用政策灵活的为自身降低税额,提高收益率.

3.3 企业在经营过程中的税收筹划

企业在经营过程的需要以增加收益为中心,最大限度的完善自身企业的税务处理方法,尽量做到减少企业税收的附加负担.其中附加负担主要有以下三个方面：销售过程中的筹划、核算过程中的筹划、转让定价的筹划.

（1）销售的筹划

企业的产品在进行销售时有很多的销售模式,不同的销售模式有不由的优缺点.企业可以利用不同模式之间和时间差相互组合,形成最优的税收筹划.在销售尽量避免使用委托收款和托收承付的模式,降低额外开支；可以使用分期收款或者是赊销的方式；尽量使用支票或者是汇兑的方式收款,避免使用.销售额的数量和应缴纳的税款是成比例的,通过对销售过程中的筹划可以降低税款的数目.

（2）内部核算的税收筹划

内部核算的筹划一是是要适当考虑到企业固定资产的折旧,将折旧纳入到企业的日常的经营活动中.企业购置的固定资产折旧方式不同,同时国家的相关的法律法规也没有做统一的规定.企业可以根据实际的情况来制定折旧的方法.二是要考虑到库存的计价.不同存货计价方法导致了企业应纳税额也不同.企业使用不同的计价方法.因为库存意味这成本的支出,会对企业的财务和盈亏造成影响.因此在考虑计价时要充分考虑市场的的变化,考虑到通货膨胀的因素.在不同的税率下使用不同的计价方法,确保企业获得较轻的税负.三是尽量使用不同的计提和分摊标准.

（3）转让定价的税收筹划

转让定价是指在企业经营管理活动中,经济业务联系比较紧密的企业各方为了均摊利润或者利润转移而在交换产品或写卖工程中,不按正常的市场交易规则和进行,而是根据交易双方共同的利益或者使其各方交易收入最大化而进行的产品和非产品的交易.虽然这种交易方式是合法的,但是交易的必须在合理的范围之内.转让定价筹划方法是一种较为常见的税收筹划方法.

4.总结

面对快速变化的市场,企业的财务管理和税收筹划必须按照企业实际情况进行,对于当前存在的问题要进行合理的改正.提高企业的管理水平,开源节流.在税收筹划过程中,要合理的使用国家的政策优惠,最终使得企业的税负得到有效地降低.

【参考文献】

[1]尚胜利.浅谈企业财务管理中的税收筹划[J].商场现代化,2006,12：270.

[2]李永刚.企业财务管理中税收筹划理论研究[J].企业研究,2012,06：89-90.

[3]范青慧.浅谈现代企业财务管理中税收筹划方法[J].现代经济信息,2011,22：89-90.

[4]李永刚.企业财务管理中税收筹划理论研究[J].企业研究,2012,06：89-90.