企业内部控制制度灰色评价方法

科学地评价企业内部控制制度是现代审计中的一个重要环节,它有利于准确地确定实质性测试的范围、深度、重点以及方法.有效地获取充分而有力的审计证据并降低审计风险,提出客观公正的审计报告,企业管理当局也可根据评价结果找出经济管理的薄弱环节,提出改进内部控制的建议.目前在审计实践中常用三种方法来描述和评价内部控制制度,即文字叙述法、列表调查法和流程图示法.但在运用上述方法时存在评价结果较多地依靠审计人员的主观经验予以判断,难以对其评价结果进行准确计量,而只能使用“高依赖程度”、“中信赖程度”、“低信赖程度”等含糊的词语来表示评价结果,据此评价结果来确定实质性测试的范围很容易造成在审计实务中带有较大的随意性.由于企业的内部控制制度是由一系列使企业内部各工作部门、工作岗位在合理分工的基础上相互联系、相互协调、相互制约、相互督促的制度、措施和方法所组成的复杂系统,要对其作出较为准确的评价,必需建立一套能从总体上反映内部控制本质特征的评价指标体系,然后运用科学的评价方法对指标体系的评价结果进行定量分析,以提高内部控制评价的科学性和可比性.本文根据C0SO报告关于内容控制构成要素的理论,建立了底层的内部控制评价指标体系,并利用灰色理论进行评价.

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