企业内部控制制度

摘 要 :文章阐述了在建立现代化企业过程中,加强和全面落实企业内部控制制度的重要性和必要性,明确指出建立健全内部控制制度是企业持续健康发展的根本途径.

关 键 词 :企业 内部控制制度 健全

中图分类号:F270 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）10-253-02

随着社会主义市场经济体制的建立,加强和完善企业内部控制制度,理顺内部控制管理体制,这是提高企业经营管理水平、防范风险能力和建立现代企业制度的必然要求；而有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产效率,还能发现并防范企业内部和外部的经营风险.目前,一些企业存在着对建立企业内部控制制度还不够重视的问题,导致会计秩序混乱,会计信息失真,管理失控,资产流失,甚至破产.不仅使企业蒙受了巨大的损失,而且还严重的影响了我国经济建设的健康发展.因此,建立健全企业内部控制制度是当前企业,特别是大中型企业管理所面临的一个非常重要的问题.

一、企业内部控制的内涵

企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略.具体来说,企业在经济管理和监督中可以通过建立内部控制系统来提高所获信息的准确性和真实性.通过确定职责分工,严格各种手续、制度、审批程序等,有效地控制本单位生产和经营活动,防止出现偏差.通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制,防止贪污、盗窃、滥用等不法行为,保证物资财产的安全完整.通过审核批准、监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度,同时,可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策,在遵守国家法律法规的前提下认真贯彻企业的既定方针.可以说,良好的内部控制是企业能够有效地防止各种资源浪费的发生,提高生产、经营和管理效率,降低企业成本费用,提高企业经济效益的必要措施,也是企业做大做强的根本动力.

二、目前企业内部控制存在的问题

通过对一些企业的研究,我们可以清楚地看到目前存在的一些主要问题：

1.内部控制薄弱导致会计信息失真.近年来,企业由于内部控制薄弱,造成了会计工作秩序混乱、核算不实.譬如：重要空白单据保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”制度、领导审核批准制度等得不到真正的落实,从而导致信息失真的现象比较严重.

2.内部控制薄弱导致违法违纪现象发生.企业财务的主管领导、业务经办人员、财务等相关人员,利用内控不严的漏洞,挪用资金、收受贿赂、贪污公款或非法侵占企业资金等,容易给违法违纪分子以可趁之机.

3.内部控制薄弱导致企业资金不必要的流失.有些企业为了搞活经济,允许部门经理开支一定比例的业务费用,但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制.导致部门经理大手大脚,挥霍浪费,造成企业不必要的资金流失.

从企业内部控制出现的种种问题中,使我们深刻地认识到,企业的长期健康有序成长,离不开企业内部控制的制订与实施；内部控制贯穿于企业经营管理活动的方方面面,只要存在企业经济和经营管理活动．就需要有相应的内部控制.

三、加强企业内部控制制度的必要性

1.加强企业内部控制,是提高会计信息质量的保证.对于国有企业来说,由于国有资产的经营权与所有权相分离,使得企业管理者在利益目标上与企业的所有者并不一致.企业管理者对会计信息的关注主要基于其个人利益目标以及对其政绩的影响,所以如果企业的内部控制不严,那么企业管理者提供给企业所有者的会计信息就有可能是虚检测的.为了让企业所有者得到准确的会计信息,加强内部控制就至关重要.

2.加强企业内部控制,是遏制腐败的需要.在近年来的企业领导人贪污腐败案件中,内部控制的薄弱是导致这些腐败产生的一个重要因素.企业领导人的权利过于集中,如果企业的内部控制不严,就会给贪污、私吞国有资产者有机可乘.一些企业领导人,为了达到转移资产、偷逃税收、牟取私利等非法目的,授意、指使甚至强令其手下员工一些非法事项,从而损害了国家和企业的利益.所以,从严落实内部控制制度,加强内部监督与审计,是从源头上治理领导干部经济犯罪与腐败的关键.

3.加强企业内部控制,是提高企业经济效益的需要.近几年来,通过改制、重组、并购等,国有企业改革和脱困取得了明显成效.但是,这只是一个阶段性的成果,应该看到,国有企业整体盈利能力仍然不强,脱困基础仍不牢固.据有关资料显示,国有企业利润的增加仍主要分布在少数国有控股的大企业中,多数中小型国有企业利润增加不明显,一些国有企业的领导仍然不注重加强企业内部控制,严重影响了企业经济效益的提高.因此,加强企业内部控制,强化内控制度的落实十分必要.

四、建立健全内部控制制度

1.建立良好的内部控制环境.一是企业应当根据国家有关法律法规和企业章程,结合业务特点,设置内部控制的组织机构,明确机构的职责权限,并将权利和责任落实到机构和人员中.二是充分发挥内部审计与外部审计的作用.审计机构应加强对内部控制的有效性进行监督检查,对监督检查中发现的内部控制缺陷,应当按照相关程序进行报告,对发现的重大缺陷,有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告.三是各职能部门的授权需要明确,因事设人、责任到位.建立对企业重大事项,实行集体决策审批或联签制度,各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任.

2.建立一个有效的会计系统.实施会计控制,这是内部控制的关键.企业需依法设置会计机构,配备会计人员,并严格执行国家的会计准则；加强会计基础工作,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,保证会计资料的真实性和完整性.

3.建立内部控制监督系统.内部控制必须加强监督,只有施行切实可靠的监控,才能及时发现和解决内部控制过程中出现的问题.应当制定内部控制缺陷认定标准,对监督过程中发现的内部控制缺陷,分析其性质和产生的原因,提出整改方案,及时向董事会、监事会或经理层报告,并对造成重大缺陷的相关责任单位或责任人进行责任追究.

毋庸置疑,建立健全企业内部控制制度,是做强做大企业自身的需要,是企业能够持续健康发展的需要,也是我国经济实现腾飞的需要.只有重视和加强企业内部控制制度,企业的发展才会实现质的跨跃.