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【摘 要 】为了确保国库资金的安全性,搞好人民银行的安全管理工作,对资金风险进行有效地防范及化解已经成为人民银行市(县)支行机构履行央行职责的最基本要求.随着人民银行市(县)支行机构改革的逐步深入,基层国库会计无论在核算方面,还是管理模式方面均产生了相当大的变化.因此,本文重点就基层国库会计业务所存在的风险点进行了分析,并提出了一系列对策以提高基层国库会计的风险防范能力,以确保国库资金的安全性.

【关 键 词 】国库 会计 风险 防范

作为银行的基础性工作之一,国库肩负着财政库款核算以及预算收入的划分、收纳及退付等,其对各级财政预算的收支情况进行了直接反映,并对国库经收处进行直接监督和管理.随着金融及财政体制改革的逐步深入和发展,基层国库会计所面临的风险种类也越来越多,有些不法分子内外勾结,采用各种手段盗窃或挪用国库的资金,使得国家蒙受了巨大的损失.因此,有必要针对国库会计业务存在的风险及如何加强国库会计的风险防范能力进行分析.


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一、基层国库会计业务存在的主要风险分析

(一)基层国库会计管理过程中的风险

首先,是制度方面存在的风险,近些年来,随着基层国库会计业务中新系统上线运行的逐步增多,原有内控制度及操作规程已经无法满足业务新需求.虽然人民银行内部进行了加强基层国库资金管理相关规章制度的制

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定,但是,这些制度只能作为人民银行的内部规定,对于财政等征收机关的拨款及退库方面仍缺乏足够的约束效力,也未形成一套全面、完整的内部控制制度及其业务操作流程,对于会计人员的学习、掌握及有关部门的监督、检查及评价十分不利.其次,是人员方面的风险.再完善的业务制度及风险控制机制都需要有关人员来执行和实施,而国库人员配置方面存在着较为突出的矛盾.此外,操作方面也存在着一定的风险.有些会计人员尤其对于新上岗人员而言,其风险意识相对淡薄,无法对保密制度及操作规程进行认真执行,因而很容易出现操作方面的风险.

(二)系统自身存在的潜在风险


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目前,基层国库会计是全行中拥有最多操作系统的部门,其中,包括了国库报表综合系统、TCBS、TIMS、TIPS以及国债管理五大业务系统.这些系统运行过程的安全性及稳定性是基层央行各项业务得以顺利开展的前提,而操作失误将会为系统带来许多不稳定、不安全的因素,一种是操作系统控制方面的风险,由于系统操作界面没有操作员强制退出此项功能,因此,此方面存在着一定的安全隐患,一旦操作人员离开时忘记进行签退,将很容易为违法分子留下可乘之机.另一种是业务员不根据规章制度进行业务用机的使用,因此,极易导致系统发生故障,对业务操作过程造成影响.此外,有不少业务用机已经发生老化,这也大大降低了系统的稳定性,为国库会计业务的顺利开展造成影响.

(三)会计内部控制存在的风险

中国银行市(县)支行对于基层国库会计监督的重要性方面仍存在着不重视的情况.再加上会计监督基础本身就比较薄弱,有关人员的业务能力及管理水平不高,工作主动性较差,对于新型核算系统的现代化操作无法很快地适应,系统风险防范意识较差.此外,风险管理较为滞后.国库监管重检查、轻处理,虽检查内容较为全面,但未对潜在风险隐患进行彻底暴露和排查,因此,导致国库监管很难落到实处,很难从源头上进行国库资金风险的防范.

二、加强基层国库会计风险防范能力的对策分析

(一)加强内部控制

加强国库内控是保障国库资金安全性的重要手段,也是搞好基层国库会计工作的客观要求.首先,应尽快进行现行国库条例及实施细则的修改,增强可操作性,为风险的防范提供制度上的保障;其次,应建立健全国库岗位责任制,确保各个岗位能够做到相互制约又相互监督;再次,应进一步完善监督检查制度,例如事后监督及内部检查等制度,以进一步增强国库有关人员的责任感,对其各种行为进行约束.

(二)加强基层国库的监管力度

一方面,应对日常业务及制度的执行情况进行监督检查,一旦发现问题应及时进行处理;另一方面,应加强国库经收处的监管力度,对经收处进行定期检查,杜绝开立税收过渡账户.此外,还应加强对财政及征收机关的监督力度,禁止设立税收过渡户,以防止国库预算收入的流失.

(三)不断提高国库财会人员的素质

首先,领导干部应给予足够的重视,进行国库机构的设立,确保国库从业人员.其次,应稳定国库有关人员,落实垂直领导;再次,各级应采取灵活有效的形式加强国库人员的培训力度,从提高有关人员的素质入手,确保国库人员不仅拥有过硬的业务水平,还拥有高素质及道德修养,能够自觉抵制住腐朽思想的侵蚀.

(四)加强系统控制

首先,应建立一个完善的业务授权机制,在人员代班及休假等情况下应及时进行业务的授权,以便对责任进行明确.其次,应加强对口令的管理.设置口令时应缜密合理,不可太过简单,应经常进行更换,临时离开时应及时进行签退,以防他人进行操作而带来风险.再次,应进一步加快系统的信息化建设,以全面进行国库会计核算过程的监督及管理.

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三、结语

总而言之,国库会计的风险防范是我国金融风险防范中十分重要的组成部分之一,也是构建金融安全区无法忽视的重要阵地.因此,只有进一步提高我国基层国库有关人员的素质,不断发展和完善基层国库会计制度,充分发挥先进科技在基层国库管理方面的作用,方可实现我国基层国库会计风险防范能力的不断提高.

参考文献

[1]樊进科. 论会计信息质量保证系统的构成[J].系统辨证法学报,2012(02).

[2]李高奎,王建国.银行会计风险防范的具体建议与对策[J].生产力研究,2010 (04).

(编辑:刘影)

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