事业单位税收存在的不足与改进

摘 要 ：事业单位在促进国家可持续发展中肩负着重要责任,尽管其主要经营资本来自于国家财政拨款,但在市场经济背景下,事业单位也仍然存在着一定的资金收支情况,需要根据规定进行纳税活动.当前事业单位纳税活动存在着一定的不足,需要进行改进.在这种背景下,本文首先对事业单位税收进行了概述,进而探讨了当前事业单位税收存在的不足,最后给出了改进事业单位税收管理工作的几点建议.

关 键 词 ：事业单位 税收 不足 改进

一、引言

事业单位无需创造什么经济效益,但是在市场经济不断发展的情况下,事业单位也在逐渐进入市场,在这种发展状况下,国家将逐步取消对事业单位的专项拨款,事业单位就需要用自己的行政属性来获取收入,在获取收入的同时要像国家缴纳一定数目的税收.事业单位税收工作的内涵非常广泛,其涉及的范围也非常广,涵盖了实际工作中对大小事务的整体控制和协调.税收管理,即是对税收方面的工作的掌控,既包括对事业单位财务工作人员的掌控,也包括对资金流、支出、收入等财务要素的计算和分析.自新税收制度实施以来,部分事业单位税收管理工作调整不及时,出现了某种程度上的不适应,存在这样那样的问题,影响了工作实效.事业单位的税收管理状况是事业单位经营状况最直接的反映,税收管理工作的水平高低,关乎事业单位发展,关乎事业单位前途.为了实现利润最大化,必须对各项收入和支出进行精确的计算,加强税收科学性.由于事业单位的自身特点,在税收管理工作的各个方面都与一般组织不同,必须采用相应的工作方法,以促进效益最大化目标的实现.

二、事业单位税收存在的不足

(一)事业单位所得税方面

由于《事业单位财务规则》与《事业单位、社会团体、民办非事业单位单位事业单位所得税征收管理办法》中有关事业支出与纳税扣除的界定存在着较大差异,而不少财务人员不知道会计核算与税收规定存在差异时要进行纳税调整的规定,导致事业单位未按税收规定调整计算交纳事业单位所得税比较普遍.

(二)事业单位员工的个人所得税方面

随着国民经济的快速增长,当前人们的综合生活质量普遍得到了提升,而这也进一步促使教育、文化、医药卫生等行业的发展.在这种背景下,医生、教师等事业单位的工作人员的收入水平也急速提升,成为中高收入阶层.然而,由于一系列的历史原因,这些群体的相应收入却未能得到税务部门的专门监督,存在着较为严重的偷税、漏税行为.

(三)事业单位的营业税方面

事业单位不同于传统的政府机关,当前有很多事业单位不仅与政府机关一样,接收着来自国家的财政拨款,而且还利用自身的一系列条件的便宜,从事着营业项目,获得额外的收入.这些经营活动涵盖很多的应纳税的项目,很多事业单位将这些项目与传统的不纳税项目相混合,从而有意识的逃避着应缴的营业税.

(四)事业单位所使用的票据方面

事业单位使用的票据类型较为复杂,不仅使用常规财政部门票据,而且也应用税务部门的票据,以及来自上级主管部门的票据.不少事业单位面对着这种复杂的票据情况,缺少科学有效的管理.鉴于财务部门票据获得的容易性,为了减少税收支出,很多事业单位对于税务票据较为排斥,这为税收核查与管理工作带来了障碍.

三、改进事业单位税收管理工作的几点建议

(一)健全税收工作规章制度,确保工作规范进行

完善的规章制度对于明确工作流程和标准、规范工作中的具体行为是非常有必要的,同时,规范明确的制度,为事业单位如何做好税收工作提出了指引,这也是调整组织自身工作行为的依据,方便了对事业单位税收的整体把握和控制.要注意新税收制度对税收管理工作的新要求,及时掌握最新变化,并根据实际情况调整制度规定,确保制度规范有效.事业单位税收规范编制需具有科学的基础,在规划编制中必须保证数据资料是真实准确的,同时,必须按照确定的规则进行编制.在规范编制结束后的审查也非常重要,不仅要对规范的可靠性进行审查,同时也要关注规范与事业单位实际的契合程度,保证规范编制质量.

(二)对税收项目进行独立核算

由于每个税收项目都有其自身特点,成本和收益都可以独立计算,因此完全可以选择独立核算.在核算时应重点考虑项目规模、项目进度及特点等要素,同时应对核算人的权利及责任予以明确,确保核算的独立性.如果条件允许,应该成立专门针对每个项目的工作小组,选择相应的税务、财会人员为组员,小组负责项目的财务核算工作的所有适宜,并承担责任.另外,要妥善管控事业单位的资金流动情况.事业单位资金流动情况,对于税收工作具有重要影响.为了提高事业单位税收的合理性与科学性,必须对资金流动情况进行系统分析.

(三)要进一步加强和完善纳税评估工作

纳税评估,是税源管理的基础性工作和重要方法.今后纳税评估的对象应向小税种倾斜,尤其对可能漏征、少缴税款的行政事业单位要运用评估方式,进一步了解行政事业单位开展相关业务情况,特别是对完成政府指令性指标又根据社会需求开展相关业务的单位,要进行重点监控,以达到充分掌握税源、防止税款流失的目的.