企业材料存货预警管理

摘 要：存货是指企业在日常活动中持有用于生产的材料、物料等,为保证持续稳定的生产经营,企业必须有计划、有目的地购入和使用存货.大众公司因地制宜,结合企业存货管理现状,实行存货预警管理,从存货、定额等方面加强控制,提高了存货的周转速度,有效降低了企业的资金占用率,缓解企业流动资金压力,降低企业经营风险,进而提高企业的经济效益.

关键字：存货；预警；风险；管理

一、存货概述

（一）材料存货是指企业在日常活动中持有用于生产的材料、物料等.针对存货本身的风险,为保证持续稳定的生产经营,企业必须有计划、有目的地购入和使用存货.

（二）存货风险及成本.1.财务数据失真风险；2.存货周转缓慢造成的积压风险以及实用性淘汰损失；3.自然损耗风险；4.降低,存货贬值形成损失；5.存货持有成本：包括存货资金占用成本等；6.仓存成本：包括仓库折旧费用、管理用设备折旧、存货转移装卸费、货物管理费用等；7.其他管理费用：包括与存货管理及运作相关人员的管理费用等.

二、大众煤业公司存货管理现状及存在的问题

（一）大众公司材料存货管理现状.安阳大众煤业有限责任公司是一家中小型煤炭生产企业,核定年产煤量42万吨,每月材料消耗300万元左右.公司设有专职存货管理部门—供应科,现有仓库8个.2008年公司存货管理应用了用友U8供应链管理系统,实现了存货材料入库、领料、出库自动化管理,存货管理水平有了很大的提高.

(二)大众公司材料存货管理存在的问题

第一、管理制度不完善,内控不健全,执行不力.1.缺乏完善的存货管理制度,造成存货管理混乱；2.虽然出台了一些存货管理制度和规范,但落实较少,执行不力,内部控制机制不健全.

第二、缺乏科学的采购与使用计划.1.缺乏科学的采购计划.公司材料采购计划是以自下而上的方式由各使用区队上报,由于区队材料员专业知识欠缺,没有经过相关培训,编制的采购计划靠的是主观经验和感觉的判断,毫无科学性、合理性可谈.2.存货不科学.①存货采购不科学.缺少材料的最新市场参考资料.②存货计量不科学.由于大众公司现在U8系统中的存货计划还是2008年基础资料,所以有些材料的计划和实际结算相差甚远,已远远不能适用会计核算要求.3.材料使用计划制定不科学.由于区队采购和使用计划联系不紧密,造成了采购和使用的脱节,引起暂时性的存货积压和短缺现象出现.第三、存货周转缓慢、库存过大由于企业对市场需求的把握不全面导致采购预测的不准确,再加上不科学的采购、使用计划,难免会造成企业存货周转缓慢,因而导致期末库存过大.第四、存货计量混乱.1.材料名称与实际严重不符；2.部分材料缺少规格型号,难以区分辨认,计量困难.

三、存货预警机制研究与建立

存货预警机制是针对企业存货管理中存在的问题以及存货自身的风险性,主要从以下几个方面进行预警管理.

(一)存货预警

1.存货的很大程度上影响企业存货的计量管理,影响财务系统的准确核算.公司应时刻关注企业生产用主要材料的变动,尤其是企业常用大宗材料的变动；另一方面还要注意在大幅降低时足额计提存货跌价准备,准确核算企业财产.

2.存货预警标准.①正常区间：-30%≤（实际-计划）/计划≤30%.②预警区间：30%≤（实际-计划）/计划或者：（实际-计划）/计划≤-30%.3.当计划和实际结算相差较大,在核算材料费用时就会有很大的差异存在,此时就要进行预警,相应调整材料计划,并时刻关注材料市场的变化,随机应变,保证会计核算的准确性.

(二)库存定额预警

1.库存定额是保证企业生产经营活动正常进行所确定的合理库存数量.库存定额高低决定企业可有的库存量,随意降低库存量,保证不了生产的需要,过大的库存量会占用企业过多的流动资金,不利于企业生产经营,而且还会带来风险.

2.材料库存定额预警标准.公司规定库存材料要能保证企业的正常生产所需,所以每期末库存材料要有金额的限定.大众公司规定正常的材料库存量应该在500万元至600万元之间,最高库存定额700万元,最低库存定额400万元,超过此区间要进行预警.即：

①正常库存总额区间：500万≤最佳库存量≤600万元.②预警区间：库存材料总额≤400万元.或者库存材料总额≥700万元

3.后期措施

当材料库存小于最低库存定额时,供应部门要立即盘点库存情况,查明原因,确定是何类何种材料库存不足,进而编制采购计划,最短时间内补足库存.

(三)存货质量预警

1.存货质量预警就是要定期对存货的质量进行分析,以确定其是否过期变质、价值是否发生重大变化等,然后作出预警.2.存货质量预警标准及处理措施.第一、要对材料的物理质量进行预警；比如：材料如有毁损的要及时予以关注,进行处理.第二、要对其现值进行预警.比如：及时计提存货的跌价准备,真实计量材料库存.第三、对其积压状况进行预警

四、存货预警机制实施效果

（一）管理效果.1.存货预警机制是企业存货管理的有效方法,它的建立可以更好地怎么写作于内部市场化的实施,遵循了市场运行规律,规避风险,应对风险.2.进行存货预警可以发现存货管理中的问题,并能及时解决问题,加强了对存货的计划与控制.3.存货预警机制的建立保证了企业正常生产所需材料的供应,科学地制定计划采购和确定经济订货量,控制存货最高和最低的库存数量,健全和如实反映存货的数量和金额,准确地计量企业生产成本.2011年6-8月份大众公司的材料库存都低于700万元,8月份更只有611万元,都在正常的库存额之间.

（二）经济效益.1.存货预警机制的建立也避免了存货过大占用流动资金,降低企业资金占用率,缓解了企业经营压力,降低管理成本,提高企业经济效益.2.2011年6-8月份大众公司存货的周转率都超过了行业平均水平的10.2次,8月份达到了17.49次.存货预警机制的建立加快存货周转率,提高企业资产使用效率,提升了企业营运能力.存货管理好坏直接关系企业资金占用水平以及资产运作效率,影响企业的经济利益和发展前景；科学、高效、完善的存货预警管理,可以提高存货的周转速度,有效降低企业的资金占用率,缓解企业流动资金压力,降低企业经营风险,进而提高企业的经济效益,不失为一种有效的存货管理方法.