完善对高新技术企业的税收优惠政策

摘 要 对高新技术企业实行税收优惠政策对技术创新具有导向作用,还可以降低技术创新的投资风险,有利于提高国民经济的核心竞争力.为了完善对高新技术企业的税收优惠政策,应该加大对所得税和增值税的优惠力度,引导企业提高自主创新意识,优化怎么写作,完善执法.

关 键 词 高新技术企业 税收优惠 投资风险

作者简介：杨东广,内蒙古自治区乌兰察布市地方税务局丰镇市工业园区分局税源管理股,内蒙古师范大学,经济学学士,内蒙古大学,法律硕士.

中图分类号：D922.2文献标识码：A文章编号：1009-0592(2011)09-085-02

通过自主研发获取的高新技术成果,是国民经济持续健康发展的重要保障,从2000年的《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》到2009年1月1日全面推行增值税转型改革,国家加大了对高新技术企业的税收优惠力度.税收优惠政策对高新技术产业有重大影响,它对技术创新具有导向作用,降低了技术创新投资的风险,有利于提高国民经济的核心竞争力.为了完善对高新技术企业的税收优惠,应该加大所得税优惠和增值税力度,提高企业自主创新意识,优化怎么写作,完善执法.

一、税收优惠政策对高新技术企业的积极作用

(一)对技术创新具有导向作用

《企业所得税法》第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15％的税率征收企业所得税.2008年4月颁布的《高新技术企业认定管理办法》第三条规定：高新技术企业认定管理工作应遵循突出企业主体、鼓励技术创新、实施动态管理、坚持公平公正的原则.这促使高新技术企业加快技术升级,加大对技术创新的投入力度,优化资源配置,同时这也淘汰了一批落后企业,使技术创新向精细化、深入化发展.

(二)降低技术创新投资风险

高新技术的研发过程所需时间长、投入的资金巨大,而且最终还不一定出成果,正是基于此,很多投资者对高新技术的研发望而却步.高新技术行业中企业新产品和新技术的研发主要依赖其风险承担能力,一般认为,对投资减税会改变企业的资产组合,而税收激励工具中大量的风险损失扣除的政策使原来由投资者单独承担的风险,现在由政府通过税收激励方式承担了一部分.

如图1所示：x轴表示投资者收益,y轴表示投资者承担的风险,U表示风险投资者无差异曲线,OP表示投资市场机会线,OP1表示税收优惠前的机会线,OP2表示税收优惠后的机会线,A、B两点为无差异曲线U与OP1、OP2的交点.根据西方经济学理论,无差异曲线U上的任何一点所代表的效用都是相等的,A、B两点中很显然B点所获得收益更多,而承担的风险相对较小.可见税收优惠政策有降低投资者风险、增加投资者收益的作用.

(三)有利于提高国民经济的核心竞争力

高新技术是国民经济的关键环节,通过自主研发而获取的高新技术成果或许比直接引进高新技术成果的效率要低,但是前者可以培训本国的科研队伍,带动高新技术上下游产业链的发展,为本国技术创新提供坚实的基础,而后者往往能获取短期利益,但是对本国高新技术的长远发展不利.形象地说,前者是一条“租船不如写船,写船不如造船”的发展战略,而后者是一条“造船不如写船,写船不如租船”的发展战略.据世界银行统计,国际技术贸易收支中,发达国家获得的全球技术转让和许可收入占98%；同时发达国家拥有世界上几乎所有的技术创新成果,全球研究开发投入中发达国家占86%P.美欧等西方发达国家占据着高新技术的制高点,他们在很多科技领域都占据着垄断地位,从而获得了超额利润,这令很多发展中国家苦不堪言.国民经济核心竞争力的一个重要来源之一就是对高新技术的自主研发,而不仅仅包括“拥有自主知识产权”,拥有自主知识产权的高新技术并不一定都是通过“自主研发”的方式取得的,它还可以通过购写他人（目前主要是指外国机构或组织）的知识产权等途径获得.对高新技术企业（特别是民族企业）的税收优惠政策有利于培育本国坚实的研发队伍,带动上下游产业链的发展,这对促进我国经济的可持续发展,保障国家经济安全都是十分重要的.

二、完善对高新技术企业税收优惠的主要措施

(一)加大所得税和增值税的优惠力度

所得税优惠和增值税优惠都可以增加企业的效益,至于应该着重对所得税优惠还是对增值税优惠目前的理论界还没有统一的认识,在具体的实践环节笔者认为应该双管齐下.

在完全自由竞争的市场环境中,检测设高新技术产业缴纳税收以增值税和所得税为主,其它税收数量不计.因为投向高新技术产业的资金回报R为总利润Y减去税收,用公式表示就是：R等于Y－V－I,而增值税应纳税额为T等于T1－T2,其中T1为当期销项税额,T2为当期进项税额.而T1等于Wt,T2等于(H十F)t,其中W为销售额,H为当期购进货物或应税劳务,t为增值税税率,F为可以税前抵扣的固定资产投资,故T等于Wt－(H十F)t.所得税I的征收主要依据应纳税所得额,我们不考虑税法的调整,应纳税所得额就等于利润总额Y,I等于Yi,i为所得税税率.企业的净利润为：R等于（S－C）－I－T（S为总收入,C为总成本）,R等于（S-C）-Yi-[Wt－(H十F)t],减免增值税即减少t,从上式中可以看出,高新技术企业的整体净利润增加.减免所得税即减少i,高新技术企业的整体净利润立即可以得到增加.相比较而言减少增值税税率t,对企业的利润相对增加要少.

(二)引导企业提高自主创新意识

自主创新是一个艰辛的过程,我国很多高新技术企业的自主创新意识较差.虽然高新技术专利权可以通过转让的方式获得,但是由于企业自身缺乏坚实、稳定的研发队伍,往往会导致企业发展的后劲不足,而且专利权受让企业还会为此花费巨额费用.引导企业转变思维,转变重生产轻研发的观念,提高企业自主创新意识是目前促进高新技术企业持续发展的重要环节.研发投入是技术创新的重要一环,因而应该确立企业研发活动为税收优惠的重点,税收优惠应由偏重产业链的下游向产业链的上游转移.实践中,企业之所以缺乏自主创新的热情,主要在于自主创新的成本和风险较高,国家可以研究出台对高新技术企业的补贴政策,使那些符合条件的自主研发项目获得适当补贴,此外,对于一些基础项目和风险较大的技术项目,国家应该进行投资研发,以适当的或者免费提供给高新技术企业使用.值得强调的是,在这一过程中要严格执法,打击部分高新技术企业为谋取经济利益而骗取国家补贴和骗取国家技术援助的行为.

(三)优化怎么写作,完善执法

进一步完善执法需要税务机关把执法的信度、效度和高新技术企业的可承受程度有机结合起来.有学者指出,高新技术企业优惠政策适用条件的规范文本在执行过程中存在很多问题,这些问题影响到了高新技术企业的发展Q,这一观点有借鉴意义.笔者也认同：应该适当简化程序,进一步增强监管效果,减轻企业在申请与认定过程中的程序负担,积极减少税收执法成本,优化纳税怎么写作.同时还应该加强对相似度检测机构的监督,对在申办高新技术企业资格过程中弄虚作检测者加大处罚力度.对高新技术企业的税收优惠政策,不仅体现在对国家政策的简单传达方面,它更体现在对高新技术企业的怎么写作方面,实践中很多企业并不完全了解国家的税收优惠政策,很多企业的投资者和负责人在会计成本核算、政策解读等方面存在不足,他们与税务机关的沟通也不够,这就需要税务机关主动出击,深入了解企业的实际,对企业负责人以及相关财务人员进行必要的指导和培训,引导企业全面了解国家的税收优惠政策,构建和谐的征纳关系,使税务筹划做到合法合理,使税务遵从做到诚实守信.执法的科学性和高效性是保障国家税收政策全面落实的重要前提,要摈弃那种简单粗暴的执法方式,严防在执法过程中的寻租行为,要把执法过程变成怎么写作过程的一部分,把执法的科学性、高效性、权威性、公正性有机结合起来.

总之,税收优惠政策对高新技术产业有重要影响,它是一个复杂的决策过程和实践过程.增强高新技术企业的竞争力,促进高新技术企业的可持续发展不仅是理论界关注的问题,而且也是税务等有关部门关注的对象.税务部门针对这一问题的进一步深入研究和实践,必将会进一步开创税收工作的新局面.值得强调的是,在“高新技术企业的认定”方面还应该进一步做到规范化、科学化、法制化,使真正致力于高新技术的企业得到税收优惠.

注释：

①乔天宝．促进高新技术产业技术创新的税收优惠政策实证研究．重庆大学硕士学位论文．2010．4．

Q张秀莲．基于税收信息化条件下我国纳税怎么写作体系的构建．税务研究．2009(8)．79-82．