关于深化我国个人所得税制度改革的

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)06-000-01

摘 要 自1986年《中华人民共和国个人所得税法》实施以来,个人所得税在组织财政收入,调节个人收入分配分配发挥了重要作用,但目前它与我国社会经济发展形势存在一定的不适应之处,本文通过分析个税制度存在的问题并就如何解决问题深化税制改革作了探讨.

关 键 词 个人所得税 改革 完善

个人所得税作为重要的经济杆杠,一方面是组织财政收入的重要措施,同时也是调节个人收入分配,实现共同富裕的有效举措,自1986年《中华人民共和国个人所得税法》实施以来,个人所得税在组织财政收入,调节收入分配,抑制通货膨胀,促进社会安定团结,保障我国经济健康发展方面发挥了重要作用,但随着经济的不断发展,居民收入来源多元化格局的形成,个人所得税制度显现出自身的不足,不能与当前的社会经济形势相适应,本文就如何完善个人所得税制度改革作如下探讨.

一、 个人所得税制度存在的问题

1．起征点的设置相对有失公平

目前我国个人所得税的起征点为2000元,这就意味着只要月工资薪金收入超过2000元就得按照超额累进税率计算纳税,这种一刀切的做法由于没有考虑各地经济发展水平的差异、物价水平和个人经济负担等综合因素,造成了起征点设置的不公平,根据国际惯例,应充分考虑不同家庭的经济状况,以家庭为主体征收个人所得税,从而切实减轻困难群体的经济负担,同时我国征收个人所得税的初衷是通过纳税调节高收入人群的收入,而如今随着物价的上涨和工资水平的提高,2000元已是普遍性的工资水平,导致我国绝大多数人成为纳税人,这有违“调节高收入人群收入,避免贫富悬殊”的初衷.

2．征收环节监控不到位,形成高收入者少纳税,低收入者多纳税的不合理现象

由于个人所得税的征收机关----地税部门人手相对较少,而个人所得税面广量大,难以开展有效的征收,于是实行扣缴义务人源头扣缴为主的征收方式,但随着近年来我国经济的快速发展,居民收入多元化格局逐渐形成,同时收入来源具有多样性和隐蔽性,加上支付条例暂未执行到位,支付现象频发,加上扣缴义务人工作责任心缺失,法制意识不强,未能很好地履行扣缴义务,致使大量税源流失,而工资薪金收入相对固定,税便于稽查,只得按章纳税,这导致收入来源广、收入相对高的人少纳税,收入来源单一、收入相对较低的人多纳税,这无形中增加了低收入人群的负担,引发新的社会问题.因此有专家称个人所得税已沦为工资税 恶化收入差距,违背了个人所得税调节个人分收分配的初衷.

3．征管力量不足,重视不够,税源流失现象严重

由于个人所得税涵盖范围广、税额相对较小,支付过程中交易又多,加大了征管的难度,而个人所得税的征管地税部门人员少,但负责的范围广,致使对个人所得税的征管力量不足,重视不够,对个人所得税的征管及对重点纳税人监控不到位,同时对代扣代缴单位的政策指导不够、监督检查不及时不到位,加之目前使用的征管软件不匹配,难免造成在个税的征管过程中,征收机关掌握的信息不全面,执法和稽查力度不到位,导致征管中漏洞较多,加上居民对税法了解不够,纳税意识不强,同时对违反个人所得税法的行为也缺少有效的惩治措施,极易引发偷税漏税现象的发生,造成税款的流失.

二、 深化个人所得税制度改革的建议

综上所述,我国个人所得税法在执行过程中显露出与社会发展不相符的现象,建议尽快进行税制改革,修订相关条款,强化征管,以切实发挥出税法的作用.

1．完善个人所得税法,修订相关条款,体现出公平税负的原则

针对起征点设置与当前社会经济发展不相适应的现状,建议尽快完善个人所得税法,修订相关条款,主要为：一是根据经济发展形势提高起征点.目前2000元的起征点把我国大部分人群纳入征税范围,违背了个人所得税调节高收入人群收入的初衷,建议对我国的收入情况进行调研,确定合理的起征点,如可设置为4000元左右,以减少中低收入者的税赋负担,增加他们的可支配收入；二是充分考虑我国各地区经济发展不平衡的实际,根据各地经济发展状况和物价水平,实行地区浮动起征点制度,充分体现公平税负原则.三是条件成熟时可考虑借鉴国际惯例由个人单独申报逐步向夫妻联合申报或家庭申报过渡,实际公平税负,减轻低收入家庭的经济负担.

2．加大税法宣传力度,提高全民纳税意识

要采取切实可行的措施,加大个人所得税法的宣传,同时加强个人纳税情况检查,对未按规定缴纳个人所得税的行为采取一定的强制措施,既维护税法的严肃性,又切实提高全民的纳税意识,让他们真正意识到依法缴纳个人所得税是公民的一项法律义务,从而自觉申报、缴纳个人所得税.

3．强化征管,防范税源流失

个人所得税作为组织财政收入、调节个人收入二次分配的重要经济杠杆,加强个人所得税的征管,加大对高收入者的收入调节力度,有利于实现税负公平,促进社会的协调发展.因此税务部门要增加人手,配备相关设备,充分发挥计算机在个人所得税的征管中的管理功能,通过网络管理系统,税款征收业务,监控个人收入变化情况,同时对税收整个业务过程实行全方位监控,提高工作效率和效益,降低征管成本.要加强与银行系统的沟通协调,强化管理条例的执行,切实减少支付,降低个人收入的隐蔽性,便于税务部门稽查.同时建立诚信纳税的激励机制,将个人所得税申报义务履行情况作为个人信用评价体系的一项重要指标,将个人纳税信用作为贷款、办公司、担任企业负责人和进入领导岗位的必要条件,以此促进、约束公民自觉交纳个人所得税.

4．进一步做好代扣代缴工作

鉴于个人所得税源比较分散,税额低,征管难度大,今后一段时期源头扣缴仍是主要的征收方式,要通过加强对扣缴义务人的培训,增强扣缴义务人的法制意识和工作责任心,让他们清醒地认识到：协助、配合税务机关做好个人所得税的征缴工作,这是一项法定义务,从而增强履行扣交义务的积极性,搞好源头扣缴工作,为增加国家财政收入,发挥税收对各收入群体的调节功能作出应有的贡献.