网站原创在个人财务管理中,税务筹划是极其重要的基础性环节.除了企业主、个体经营者会涉及企业税收外,普通居民最首要的税收是个人所得税.
2011年9月1日颁布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,降低了中低收入阶层的税收负担,调高了高收入阶层的税赋,见附表所示.根据新的个税办法,可以从家庭理财的角度来思考如何减轻税费和递延税费.
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝（每月收入额－3500元）×适用税率－速算扣除数
深圳某企业高级管理人员张先生于2012年2月领工资（扣除三险一金后）2万元,每月按基本工资1万元代扣代交的社保1000元,公积金按5%的比例代交500元；当月发放年终奖10万元.张先生当月个人所得税的纳税额是多少?如何提供更好的纳税筹划方案?
工资薪金应纳税额＝（20000－3500）×25%－1005＝3120（元）
年终奖应纳税额＝90000×25%－1005＝21495（元）
通过计算可知,扣除三险一金后的2万元工资的实际税率为15.6%,年终奖的实际税率为23.88%.该企业从税务筹划的角度可为该高管人员提高交纳公积金的比例,提高到封顶的20%.企业交存比例提高的部分可采用的方法：年终奖部分减少,或者是工资薪金中直接少发该部分而用于抵交公积金.公积金发放后可每月领取还贷或偿还房屋按揭贷款.
根据规定,自2011年7月1日起,各住房公积金交存单位（以下简称单位）应当调整并执行调整后的住房公积金交存基数,交存基数为2010年度职工个人月均工资总额.调整后的交存基数不得超过本市统计部门公布的2010年度全市在岗职工月均工资的5倍,即4205元×5＝21025元.
按统计部门规定的职工工资范围确定,企业工资主要有以下6个部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付工资.因此每月个人公积金交纳调整为：21000×20%＝4200（元）,减去原每月交纳的金额500元后,可在减少3700元的当月应纳税额,调整后：
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工资薪金应纳税额＝（20000－3700－3500）×25%－1005＝2195（元）
每月税收减少额＝3120－2195＝925（元）
企业交纳的公积金比例与个人交纳是一致的,因此企业的公积金交纳额也增加了3700元/月.
方案一：减少年终奖的发放,增加公积金的交纳
年终奖减少额＝3700×12＝44400（元）
年终奖纳税额＝（90000－44400）×10%－105＝4455（元）
全年节税额＝（3120×12＋21495）－（2195×12＋4455）＝28140（元）
方案二：减少每月的工资增加公积金的交纳
工资薪金应纳税额＝（20000－3700×2－3500）×25%－1005＝1270（元）
每月税收减少额＝3120－1270＝1850（元）
全年节税额＝（3120×12＋21495）－（1270×12＋21495）＝22200（元）
通过按最高比例和最高基数的方式交纳住房公积金可在税前扣除,最优节税方案一每年可节省税费28140元,原全年税后工资收入271065元,社保和公积金账户24000元,合计295065元.调整后,全年税后工资收入210405元,社保和公积金账户112800元,合计323205元.节税前纳税额58935元,实际税率20%,节税后纳税额30795元,实际税率9.53%.公积金写房、偿还房贷、租房等都可提取,并可获得低利率的公积金贷款,是一种税务筹划和收入合理运用的好方法.